為了幫助廣大學員備戰2020年稅務師考試，正保會計網校精心為大家整理了稅務師考試《稅法一》模擬試題，希望能夠提升您的備考效果，祝您學習愉快！

單項選擇題 | 多項選擇題 | 主觀題

41【多項選擇題】

下列關于環境保護稅征收管理的表述，正確的有（　）。

A.環境保護稅納稅義務發生時間為納稅人排放應稅污染物的當日

B.稅務機關應當將納稅人的納稅申報、稅款入庫、減免稅額、欠繳稅款以及風險疑點等環境保護稅涉稅信息，定期交送環境保護主管部門

C.環境保護稅按月計算，按月申報繳納

D.不能按固定期限計算繳納的，可以按次申報繳納

E.納稅人跨區域排放應稅污染物，稅務機關對稅收征收管轄有爭議的，由爭議各方按照有利于征收管理的原則協商解決

【參考答案】ABDE

【考查知識點】環境保護稅征收管理

【參考解析】選項C，環境保護稅按月計算，按季申報繳納。

42【多項選擇題】

根據關稅的減免稅優惠政策，下列屬于關稅特定減免稅的有（?。?

A.科教用品

B.殘疾人專用品

C.慈善捐贈物資

D.加工貿易產品

E.外國企業無償提供的設備

【參考答案】ABCD

【考查知識點】特定減免稅、臨時減免稅、個人郵寄物品的減免稅

【參考解析】選項E不屬于關稅減免項目。

43【多項選擇題】

下列各項中，屬于土地增值稅特點的有（　）。

A.以增值額為征稅對象

B.征稅面比較廣

C.采用扣除法和評估法計算增值額

D.實行超率累進稅率

E.實行超額累進稅率

【參考答案】ABCD

【考查知識點】土地增值稅概述

【參考解析】土地增值稅實行超率累進稅率。

44【多項選擇題】

下列各項中，符合土地增值稅的減免稅規定的有（　）。

A.建造普通標準住宅出售，其增值額未超過扣除項目金額之和20%的，免征土地增值稅

B.納稅人既建造普通標準住宅，又有其他房地產開發，不分別核算增值額的，由稅務機關核定應享受免稅的項目收入

C.因國家建設需要而被政府征收、收回的房地產，免稅

D.對個人銷售住房暫免征收土地增值稅

E.納稅人轉讓舊房作為公共租賃住房房源，且增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅

【參考答案】ACDE

【考查知識點】土地增值稅的稅收優惠

【參考解析】納稅人既建造普通標準住宅，又有其他房地產開發的，應分別核算增值額；不分別核算增值額或不能準確核算增值額的，其建造的普通標準住宅不適用免稅規定。

45【多項選擇題】

根據《資源稅稅目稅率表》的規定，（　）可采用從價計征或從量計征的方式。

A.地熱

B.砂石

C.礦泉水

D.海鹽

E.天然鹵水

【參考答案】ABCE

【考查知識點】資源稅的稅率

【參考解析】海鹽實行從價稅率。

46【多項選擇題】

下列關于城建稅及附加的減稅、免稅的表述，不符合規定的有（?。?

A.對出口產品退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城市維護建設稅及教育費附加

B.對國家重大水利工程建設基金免征城建稅

C.經中國人民銀行依法決定撤銷的金融機構，用其財產清償債務時，被撤銷金融機構轉讓貨物、不動產、無形資產等應正常繳納城市維護建設稅

D.對增值稅、消費稅實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規定外，對隨同增值稅、消費稅附征的城市維護建設稅，一律不予退（返）還

E.省、自治區、直轄市人民政府根據本地區實際情況，對增值稅小規模納稅人可以在40%的稅額幅度內減征城市維護建設稅

【參考答案】CE

【考查知識點】城建稅的減免稅

【參考解析】選項C，經中國人民銀行依法決定撤銷的金融機構及其分設于各地的分支機構，用其財產清償債務時，免征被撤銷金融機構轉讓貨物、不動產、無形資產、有價證券、票據等應繳納的城市維護建設稅；選項E，自2019年1月1日起至2021年12月31日，由省、自治區、直轄市人民政府根據本地區實際情況，以及宏觀調控需要確定，對增值稅小規模納稅人可以在50%的稅額幅度內減征城市維護建設稅。

【點評】關于城建稅及附加的減免稅規定，難度不大。除了單純的文字題外，另一種考查方式，是與城建稅及教育費附加應納稅額的計算結合。重點記憶：

（1）增值稅和消費稅減免時，相應的城建稅及附加也減免。

（2）對增值稅、消費稅實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規定外，對隨增值稅、消費稅附征的城市維護建設稅及附加，一律不予退（返）還。

（3）城建稅及附加實行進口不征、出口不退的政策。

47【多項選擇題】

下列行為中，應該從價從量復合計征消費稅的有（　）。

A.生產銷售卷煙

B.生產銷售白酒

C.生產銷售高檔化妝品

D.進口卷煙

E.生產銷售啤酒

【參考答案】ABD

【考查知識點】應納稅額的具體計算方法

【參考解析】生產銷售和進口卷煙、白酒都是要從價從量復合計征消費稅的。高檔化妝品從價計征消費稅，啤酒從量計征消費稅。

48【多項選擇題】

根據現行消費稅政策，下列業務應繳納消費稅的有（?。?。

A.汽車廠贊助比賽用雪地車

B.酒廠以福利形式發放給職工白酒

C.化妝品廠將自產高檔化妝品用于贊助

D.金銀飾品商店銷售白金飾品

E.國內代理商銷售進口環節已納消費稅的游艇

【參考答案】BCD

【考查知識點】消費稅稅目

【參考解析】選項A，雪地車不征收消費稅；選項E，游艇的消費稅是單一環節征收，游艇在進口環節繳納過消費稅，進口后直接銷售的，不再征收消費稅。

49【多項選擇題】

工業企業以外的單位和個人的下列行為中，視為應稅消費品的生產行為，按規定征收消費稅的有（　）。

A.將外購的消費稅非應稅產品以消費稅應稅產品對外銷售的

B.將外購的消費稅已稅白酒加價對外銷售的

C.將外購的消費稅低稅率應稅產品以高稅率應稅產品對外銷售的

D.將外購的消費稅高稅率應稅產品以低稅率應稅產品對外銷售的

E.將外購的消費稅已稅產品以非應稅產品對外出售的

【參考答案】AC

【考查知識點】消費稅納稅人

【參考解析】工業企業以外的單位和個人的下列行為視為應稅消費品的生產行為，按規定征收消費稅：（1）將外購的消費稅非應稅產品以消費稅應稅產品對外銷售的；（2）將外購的消費稅低稅率應稅產品以高稅率應稅產品對外銷售的。

50【多項選擇題】

下列關于出口貨物勞務增值稅和消費稅退（免）稅的說法，錯誤的有（?。?。

A.出口企業銷售給用于國際金融組織或外國政府貸款國際招標建設項目中的中標機電產品，適用增值稅退（免）稅政策

B.非列名生產企業出口的非視同自產貨物，適用增值稅征稅政策

C.出口企業銷售給特殊區域內的生活消費用品和交通運輸工具適用增值稅免稅政策

D.出口企業或其他單位銷售給國際運輸企業用于國際運輸工具上的貨物，適用增值稅退（免）稅政策

E.特殊區域內的企業出口的特殊區域內的貨物，適用增值稅只免不退的政策

【參考答案】BC

【考查知識點】增值稅退（免）稅范圍

【參考解析】選項B，非列名生產企業出口的非視同自產貨物適用增值稅免稅政策；選項C，出口企業銷售給特殊區域內的生活消費用品和交通運輸工具適用增值稅征稅政策。

51【多項選擇題】

一般納稅人2019年5月購進的下列服務中，不得抵扣進項稅額的有（?。?。

A.貸款服務

B.住宿服務

C.餐飲服務

D.攝影擴印服務

E.國內旅客運輸服務

【參考答案】ACD

【考查知識點】進項稅額

【參考解析】購進的貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務，不得抵扣進項稅額。國內旅客運輸服務2019年4月1日后符合規定的，可以抵扣進項稅額。

52【多項選擇題】

出口企業或其他單位出口貨物，適用增值稅免稅政策的有（?。?。

A.避孕藥品和用具

B.含黃金、鉑金成分的貨物

C.小規模納稅人出口貨物

D.國家計劃外出口的卷煙

E.農業生產者自產農產品

【參考答案】ABCE

【考查知識點】適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務

【參考解析】國家計劃內出口的卷煙適用出口免征增值稅政策。

53【多項選擇題】

下列納稅人中，年應稅銷售額超過規定標準但可以選擇按照小規模納稅人納稅的有（?。?

A.會計核算健全的單位

B.非企業性單位

C.不經常發生應稅行為的企業

D.不經常發生應稅行為的個體工商戶

E.自然人

【參考答案】BCD

【考查知識點】小規模納稅人登記管理

【參考解析】年應稅銷售額超過規定標準但不經常發生應稅行為的單位和個體工商戶，以及非企業性單位、不經常發生應稅行為的企業，可選擇按照小規模納稅人納稅。選項A，年應稅銷售額超過規定標準的會計核算健全的單位，按一般納稅人納稅；選項E，自然人必須按小規模納稅人納稅，不是可以選擇。

54【多項選擇題】

以下行為中，依據增值稅的相關規定，屬于增值稅免稅項目的有（　）。

A.納稅人采取"公司+農戶"經營模式從事畜禽飼養，納稅人回收再銷售畜禽

B.農業生產者銷售自產的農產品

C.外國政府、國際組織無償援助的進口物資

D.納稅人銷售自產的資源綜合利用產品

E.由殘疾人組織直接進口供殘疾人專用的物品

【參考答案】ABCE

【考查知識點】法定免稅項目

【參考解析】選項D，納稅人銷售自產的資源綜合利用產品和提供資源綜合利用勞務，可享受增值稅即征即退的政策。

55【多項選擇題】

根據增值稅規定，下列各項中屬于增值稅混合銷售行為的有（?。?

A.電信企業提供通訊服務又銷售手機、電話卡

B.家電零售企業銷售空調的同時負責安裝

C.大型商場一至三層銷售貨物，四層美食城提供餐飲服務

D.照相館在提供照相服務的同時銷售相框

E.飯店提供餐飲服務的同時銷售外購飲料

【參考答案】BDE

【考查知識點】對混合銷售行為和兼營行為的征稅規定

【參考解析】一項銷售行為如果既涉及貨物又涉及服務，為混合銷售。選項A、C屬于兼營行為。

【點評】本題是對"增值稅混合銷售行為"的考查。一項銷售行為如果既涉及貨物又涉及服務，為混合銷售。從事貨物的生產、批發或者零售的單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅；其他單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務繳納增值稅。自2017年5月1日起，納稅人銷售活動板房、機器設備、鋼結構件等自產貨物的同時提供建筑、安裝服務，不屬于混合銷售，應分別核算貨物和建筑服務的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率。

56【多項選擇題】

下列關于稅務規章權限范圍的說法，正確的有（　）。

A.只有在法律或國務院行政法規等對稅收事項已有規定的情況下，才可以制定稅務規章

B.稅務規章規定的事項在內容上必須是稅務機關業務范圍內的事項，凡不屬于稅務機關權限范圍內的事項，稅務規章無權制定

C.制定稅務規章的目的是執行法律和國務院的行政法規、決定、命令,而不能另行創設法律和國務院的行政法規、決定、命令所沒有規定的內容

D.沒有法律或者國務院的行政法規、決定、命令的依據,稅務規章不得設定減損稅務行政相對人權利或者增加其義務的規范,不得增加本部門的權力或者減少本部門的法定職責

E.稅務規章原則上可以重復法律和國務院的行政法規、決定、命令已經明確規定的內容

【參考答案】ABCD

【考查知識點】稅務規章的權限范圍及制定程序

【參考解析】稅務規章原則上不得重復法律和國務院的行政法規、決定、命令已經明確規定的內容。

57【多項選擇題】

下列關于稅收法律關系征納主體權利和義務的說法，正確的有（?。?

A.稅務機關應當按照規定付給扣繳義務人代扣、代收稅款的手續費，且可以強行要求非扣繳義務人代扣、代收稅款

B.不同種類的納稅主體，在稅收法律關系中享受的權利和承擔的義務也不盡相同

C.納稅人或扣繳義務人有特殊困難，不能按期繳納稅款，經過批準可以延期繳納，但是最長不得超過6個月

D.納稅人采取郵寄方式辦理納稅申報，以寄出的郵戳日期為實際申報日期

E.稅務機關征收稅款時，必須給納稅人或扣繳義務人開具完稅憑證

【參考答案】BDE

【考查知識點】稅收法律關系的主體

【參考解析】選項A，稅務機關應當按照規定付給扣繳義務人代扣、代收稅款的手續費，且不得強行要求非扣繳義務人代扣、代收稅款；選項C，納稅人或扣繳義務人有特殊困難，不能按期繳納稅款，經過批準可以延期繳納，但是最長不得超過3個月。

58【多項選擇題】

下列選項中，屬于稅收法律關系變更的原因有（?。?

A.由于納稅人自身的組織狀況發生變化

B.由于納稅人的經營或財產情況發生變化

C.由于稅法的修訂或調整

D.納稅主體的消失

E.納稅義務的免除

【參考答案】ABC

【考查知識點】稅收法律關系的產生、變更、消滅

【參考解析】選項D、E屬于稅收法律關系消滅的原因。

59【多項選擇題】

下列關于車輛購置稅特點的說法中，正確的有（　）。

A.車輛購置稅以特定的車輛為課稅對象，是一種特種的行為稅

B.車輛購置稅為中央稅，取之于應稅車輛，用之于交通建設，是具有特定目的的稅收

C.征收車輛購置稅的商品價格中不含車輛購置稅稅額，車輛購置稅是價外稅

D.車輛購置稅實行一次性課征制

E.車輛購置稅征收環節多樣化

【參考答案】BCD

【考查知識點】車輛購置稅概述

【參考解析】選項A，車輛購置稅以特定的車輛為課稅對象，是一種特種財產稅；選項E，車輛購置稅征收環節單一，實行一次性課征制。

60【多項選擇題】

關于車輛購置稅的申報與繳納，下列說法正確的有（?。?。

A.車輛購置稅的征稅環節為車輛的出廠環節

B.購買自用應稅車輛的購買之日為應稅車輛交付之日

C.車輛購置稅實行一車一申報制度

D.車輛購置稅實行一次性征收，購置已征車輛購置稅的車輛，不再征收車輛購置稅

E.進口自用的應稅車輛，應當自進口之日起60天內申報納稅

【參考答案】CDE

【考查知識點】車輛購置的納稅申報、納稅環節

【參考解析】選項A，車輛購置稅是對應稅車輛的購置行為課征，征稅環節選擇在車輛的最終消費環節。選項B，購買自用應稅車輛的為購買之日，即車輛相關價格憑證的開具日期。