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在備考稅務師的時候,要拒絕玻璃心。一段時間后發現并未達到自己的學習目標,或學習過程中困難重重的時候,不考慮排除萬難,而是退縮,這種玻璃心要不得,心中要有一個信念:開始了,就要一直走到最后,一直到走出考場。
但話說回來,學習過程中遇到難題不可避免,網校答疑板不限次數專業答疑服務,可以幫助大家排除學習路上的障礙。
試題內容:
再次變異情形:
征稅率>退稅率且有使用進料加工免稅進口料件
①剔稅:不得免抵稅額=出口價×(征%-退%)(進項稅轉出)
借:主營業務成本
貸:應交稅費—應交增值稅(進項稅轉出)
如果有使用進料加工免稅進口料件,
免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅購進原材料價格×(征%-退%)
借:主營業務成本 (紅字)
貸:應交稅費—應交增值稅(進項稅轉出)(紅字)
可以理解為不得免抵稅額=(出口價-當期免稅購進原材料)×(征%-退%)
提問內容:
怎么都不舉個例子應用一下,聽著真枯燥!
老師回復:
親愛的學員,您好!很高興能為您提供幫助,您的問題答復如下:
抱歉,您是指實耗法和購進法舉例子嗎?
可以參考下面的例子理解一下:
1.某自營出口生產企業是增值稅一般納稅人,從事進料加工業務,按實耗法計算,計劃分配率為30%,出口貨物的征稅率為13%,退稅率為10%。2020年6月購進原材料一批,取得的增值稅專用發票注明的價款200萬元。上期末留抵稅額6萬元。本月內銷貨物不含稅銷售額100萬元,收款113萬元存入銀行。本月進料加工出口貨物離岸價折合人民幣210萬元。該企業當月的增值稅免抵稅額為( )萬元。
A.17.59
B.0.11
C.4.41
D.0
【正確答案】B
【答案解析】當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=210×(1-30%)×(13%-10%)=4.41(萬元)
當期應納稅額=100×13%-(200×13%-4.41)-6=-14.59(萬元)
當期免抵退稅額=210×(1-30%)×10%=14.7(萬元)
當期應退稅額=14.59(萬元)
當期免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應退稅額=14.7-14.59=0.11(萬元)
2.某鋼廠為增值稅一般納稅人,增值稅率13%,退稅率10%。2020年6月外購料件一批,取得的增值稅專用發票注明價款200萬元,增值稅26萬元,貨已入庫。當月進口料件一批,海關核定的完稅價格25萬美元,已按購進法向稅務機關辦理了《生產企業進料加工貿易免稅證明》。當月出口鋼配件的離岸價格75萬美元,內銷配件不含稅銷售額80萬元。該鋼廠上期期末留抵稅額5萬元。假設美元比人民幣的匯率為1:6.4,鋼廠進料加工復出口符合相關規定。該鋼廠當期應退稅額( )萬元。
A.0
B.11.00
C.32.00
D.72.80
【正確答案】B
【答案解析】當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=75×6.4×(13%-10%)-25×6.4×(13%-10%)=9.6(萬元),當期應納稅額=80×13%-(26-9.6)-5=-11(萬元),免抵退稅額=75×6.4×10%-25×6.4×10%=32(萬元),應退稅額為11萬元。
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