新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
稅務師《涉稅服務實務》答疑精華：增值稅稅率變動影響
稅務師考試是一場持久戰，備考過程中總會產生一些疑惑。為了幫助大家備考稅務師一路暢通，正保會計網校特從課程答疑板中精選了稅務師學員普遍出現的問題，并給出詳細答疑。以下是關于《涉稅服務實務》中“房地產開發企業的增值稅處理”提出的問題及解答，希望對大家有幫助！
【提問內容】
我司2018年5月21日與客戶簽訂一供貨合同（開關柜），當時稅率16％，同年8月份發貨客戶簽收，我司確認收入。2019年底客戶將產品調試通電，通知我司辦理結款手續，但要求我司開13％的增專票。客戶處于強勢地位，多次協商無果。我司按客戶開13％發票違不違稅法？如違，我司給客戶開13％稅票后，怎么在申報納稅彌補？
【老師回復】
親愛的學員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復如下：
這個問題的核心是增值稅納稅義務發生時間，如果納稅義務發生時間是稅率改之后，那可以開13％的發票，開具之后可能系統會有異常提示鎖盤，這個可以到當地稅局窗口處理；但如果增值稅納稅義務發生時間是稅率改之前，本應是16％稅率的發票，開具13％的，肯定是違反稅法規定的。
您現在先看一下合同，具體是以什么方式銷售的貨物，從而確定增值稅納稅義務發生時間，確定業務本身是適用什么稅率的。
納稅義務發生時間可以看一下教材或者是增值稅暫行條例實施細則和財稅2016 36號文件，下面的內容可參考：
第三十八條條例第十九條第一款第（一）項規定的收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天，按銷售結算方式的不同，具體為：
（一）采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天；
（二）采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發出貨物并辦妥托收手續的當天；
（三）采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發出的當天；
（四）采取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發出的當天，但生產銷售生產工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物，為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天；
（五）委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天。未收到代銷清單及貨款的，為發出代銷貨物滿180天的當天；
（六）銷售應稅勞務，為提供勞務同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據的當天；
（七）納稅人發生本細則第四條第（三）項至第（八）項所列視同銷售貨物行為，為貨物移送的當天。
----------------------------
注：以上答疑精華來源于正保會計網校答疑板，版權屬正保會計網校所有，未經授權，不得轉載。
學員討論（0）
推薦閱讀
新用戶掃碼下載
京公網安備 11010802044457號