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2018年稅務師《稅法一》易錯題：消費稅
2018年稅務師考試備考已經拉開序幕，而備考稅務師需要長久的付出和努力，通過日積月累才能有所突破。正保會計網校“每日一練”欄目根據稅務師考試題型，精心設計了2018年稅務師考試練習題，其中的易錯題更是考生們容易丟分的地方，為此正保會計網校特將易錯題進行整理，并列出考查點及答案解析，以便幫助大家更高效地備考2018年稅務師考試！
甲卷煙批發企業為增值稅一般納稅人，2016年6月發生如下業務：向乙卷煙批發企業銷售A牌卷煙5000條，開具增值稅專用發票上注明銷售額200萬元；向丙零售商批發B牌卷煙2000條，開具增值稅普通發票注明的含稅銷售額為88.92萬元；同時向消費者個人零售B牌卷煙300條，取得含稅收入20.358萬元。當月購進卷煙取得的增值稅專用發票上注明的稅額共計35.598萬元。下列各項中表述正確的有（ ）。
A. 卷煙在批發環節復合計征消費稅，稅率為11% +0.005元/支
B. 卷煙批發企業之間銷售卷煙不繳納消費稅
C. 甲卷煙批發企業向消費者個人零售卷煙，不交消費稅
D. 甲卷煙批發企業當月應納增值稅為14.28萬元
E. 甲卷煙批發企業當月應納消費稅為10.50萬元
【正確答案】 ABDE
【答案解析】 卷煙在批發環節復合計征消費稅，比例稅率為11%，定額稅率為0.005元/支。卷煙批發企業銷售給卷煙批發企業以外的單位和個人的卷煙于銷售時繳納消費稅；卷煙批發企業之間銷售的卷煙不繳納消費稅。卷煙1標準條=200支。
甲卷煙批發企業當月應納增值稅=200×17% +88.92÷(1+17% )×17% +20.358÷(1
+17% )×17% -35.598=14.28(萬元)
甲卷煙批發企業當月應納消費稅=(88.92+20.358)÷(1+17% )×11% +(2000+300)
×0.005×200÷10000=10.50(萬元)
此題在應試指南141頁。
【正確率】19.52%
【點評】本題是消費稅應納稅額的計算的考查，正確率比較低，平時學習要全面，對于本題哪里有不明白的，可以去答疑板咨詢，祝大家學習愉快！
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糾錯責任編輯：剡剡
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