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增值稅的基礎知識
【考頻分析】
考頻:★★★
復習程度:理解掌握本考點。本考點屬于單、多選題、簡單題和綜合題的常設考點。
【高頻考點】增值稅的基礎知識
1.一般納稅人應納增值稅的計算
(1)銷項稅額=不含稅銷售額×稅率
會計核算:正常銷售,貸記“應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)”簡易辦法征稅的,貸記“應交稅費——未交增值稅”。
(2)進項稅額
①對于一般納稅人,其進項稅額可以按照三票憑票抵扣和一項計算抵扣,其中,三票是指增值稅專用發票、進口增值稅專用繳款書和稅收繳款憑證;一項計算抵扣是指農產品收購憑證。
②不得抵扣的進項稅
下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣:
A.用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、
勞務、服務、無形資產和不動產。其中涉及的固定資產、無形資產、不動產,僅指專用于上述項目的固定資產、無形資產(不包括其他權益性無形資產)、不動產。
納稅人的交際應酬消費屬于個人消費。
B.非正常損失的購進貨物,以及相關的勞務和交通運輸服務。
C.非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產)、勞務和交通運
輸服務。
D.非正常損失的不動產,以及該不動產所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。
E.非正常損失的不動產在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。
納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產,均屬于不動產在建工程。
F.購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務。
G.財政部和國家稅務總局規定的其他情形。
(3)進項稅的會計核算。
一般納稅人可以抵扣的進項稅額,借記“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”;
不允許抵扣進項稅額的,計入相關成本費用中。
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