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稅務師考試《涉稅服務實務》高頻考點:未交增值稅明細科目

來源: 正保會計網校 編輯: 2018/09/06 11:53:08  字體:

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【內容導航】

“未交增值稅”明細科目

【考頻分析】

考頻:★★★

復習程度:理解掌握本考點。本考點屬于單選題、多選題、簡答題、綜合題的常設考點,在歷年試題中均有出現。

【高頻考點】“未交增值稅”明細科目

1.核算一般納稅人月終時轉入的應繳未繳增值稅額,轉入多繳的增值稅也在本明細科目核算。

(1)月份終了,企業應將當月發生的應繳增值稅額自“應交稅費——應交增值稅”科目轉入“未交增值稅”科目,會計分錄:

借:應交稅費——應交增值稅(轉出未交增值稅)

貸:應交稅費——未交增值稅

(2)月份終了,企業應將當月多繳的增值稅額自“應交稅費——應交增值稅”科目轉入“未交增值稅”科目,會計分錄:

借:應交稅費——未交增值稅

貸:應交稅費——應交增值稅(轉出多交增值稅)

2.一般納稅人按征收率計算的增值稅記入“應交稅費——未交增值稅”,不通過“應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)”核算。

3.企業當月繳納上月應繳未繳的增值稅時,借記“應交稅費——未交增值稅”科目,貸記“銀行存款”科目。

4.月末,本科目的借方余額反映的是企業多繳的增值稅,貸方余額反映的是期末結轉下期應繳的增值稅。

5.用進項留抵稅額抵減增值稅欠稅的問題。

(1)對納稅人因銷項稅額小于進項稅額而產生期末留抵稅額的,應以期末留抵稅額抵減增值稅欠稅。

(2)按增值稅欠稅稅額與期末留抵稅額中較小的數字紅字借記“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”科目,貸記“應交稅費——未交增值稅”科目。

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