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2018年稅務師《稅法二》易錯題：資產損失
2018年稅務師考試備考已經拉開序幕，而備考稅務師需要長久的付出和努力，通過日積月累才能有所突破。正保會計網校“每日一練”欄目根據稅務師考試題型，精心設計了2018年稅務師考試練習題，其中的易錯題更是考生們容易丟分的地方，為此正保會計網校特將易錯題進行整理，并列出考查點及答案解析，以便幫助大家更高效地備考2018年稅務師考試！
單選題：
1. 依據企業所得稅相關規定，發生下列情形，導致應收賬款無法收回的部分，可以作為壞賬損失在所得稅前扣除的是（ ）。
A. 債務人死亡，遺產繼承人拒絕償還的
B. 債務人解散，清算程序拖延達3年的
C. 與債務人達成債務重組協議，無法追償的
D. 債務人4年未清償，追償成本超過應收賬款的
【正確答案】 C
【答案解析】 企業除貸款類債權外的應收、預付賬款符合下列條件之一的，減除可收回金額后確認的無法收回的應收、預付款項，可以作為壞賬損失在計算應納稅所得額時扣除：
（1）債務人依法宣告破產、關閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、吊銷營業執照，其清算財產不足清償的；
（2）債務人死亡，或者依法被宣告失蹤、死亡，其財產或者遺產不足清償的；
（3）債務人逾期3年以上未清償，且有確鑿證據證明已無力清償債務的；
（4）與債務人達成債務重組協議或法院批準破產重整計劃后，無法追償的；
（5）因自然災害、戰爭等不可抗力導致無法收回的；
（6）國務院財政、稅務主管部門規定的其他條件。
所以，選項C可以作為壞賬損失在稅前扣除；其他選項不符合稅前扣除的規定。
【點評】本題的正確率47.52%，本題考核的是資產損失扣除政策，難度不大，主要是記憶為主。
糾錯責任編輯：剡剡
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