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2017年稅務師考試《稅法二》知識點：股息紅利
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知識點：股息紅利與企業所得稅
1.居民企業：取得境內上市公司的股息紅利，只有持股滿12個月以后分得的，才免稅，不滿12個月的，要全額并入應納稅所得額交企業所得稅，如果是境內非上市公司，則沒有12個月的限制，一律免企業所得稅。如取得境外的股息紅利，要按25%計算抵免限額，境外已納稅額小于抵免限額的，差額部分補交所得稅。
2.境內的機構場所：取得境內上市公司的股息紅利，只有持股滿12個月以后分得的，才免稅，不滿12個月的，要全額按25%交企業所得稅，如果是境內非上市公司，則沒有12個月的限制，一律免企業所得稅。如取得境外與機構場所有聯系的股息紅利，要按25%計算抵免限額，境外已納稅額小于抵免限額的，差額部分補交所得稅。
3.境外的外國企業：來源于境內的股息紅利，一律全額按10%交企業所得稅。 境外的股息紅利不是我國企業所得稅的范圍。
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