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2017年稅務(wù)師考試《稅法一》知識點：包裝物押金計稅
2017年稅務(wù)師備考已經(jīng)拉開帷幕，目前為預(yù)習(xí)階段，跟著正保會計網(wǎng)校預(yù)習(xí)階段課程提前學(xué)習(xí)打好基礎(chǔ)。以下是正保會計網(wǎng)校分享的稅務(wù)師考試《稅法一》增值稅銷項稅額特殊銷售的相關(guān)知識點，祝您備考順利!
知識點：增值稅銷項稅額特殊銷售
包裝物押金計稅問題
①稅法一般規(guī)定：納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，單獨記賬核算的，時間在1年內(nèi)又未過期的，不并入銷售額征稅。
對收取的包裝物押金，逾期（超過12個月）并入銷售額征稅。
應(yīng)納增值稅＝逾期押金÷（1＋稅率）×稅率
② 對酒類產(chǎn)品包裝物押金：
對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅。
啤酒、黃酒押金按是否逾期處理。
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