注冊稅務師考試《稅務代理實務》知識點：生產企業出口貨物銷售退回

來源: 正保會計網校編輯： 2015/02/28 16:16:02　字體：大小

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注冊稅務師考試《稅務代理實務》知識點：生產企業出口貨物銷售退回

2015年CTA備考已經開始，為了幫助參加2015年注冊稅務師考試的學員鞏固知識，提高備考效果，正保會計網校精心為大家整理了注冊稅務師《稅務代理實務》考試科目各章節知識點，以下是第七章“企業涉稅會計核算”中關于“生產企業出口貨物銷售退回處理”知識點內容，希望對廣大考生有所幫助。

第七章　企業涉稅會計核算
第二節　工業企業涉稅會計核算

　　知識點、生產企業出口貨物銷售退回處理

　　1.未確認收入的已發出產品的退回

　　借：庫存商品

　　　　貸：發出商品

　　2.已確認收入的銷售產品退回

　　一般情況下直接沖減退回當月的銷售收入、銷售成本等，對已申報免稅或退稅的還要進行相應的“免抵退”稅調整：

　?。?）業務部門在收到對方提運單并由儲運部門辦理接貨及驗收、入庫等手續后，財會部門應憑退貨通知單按原出口金額作如下會計分錄

　　借：主營業務收入

　　　　貸：應收外匯賬款

　　（2）退貨貨物的原運保傭，以及退貨費用的處理，

　　由對方承擔的：

　　借：銀行存款

　　　　貸：主營業務收入——一般貿易出口（原運保傭部分）

　　由我方承擔的，先作如下處理

　　借：待處理財產損溢

　　　　貸：主營業務收入——一般貿易出口（原運保傭部分）

　　　　　　銀行存款（退貨發生的一切國內外費用）

　　批準后

　　借：營業外支出

　　　　貸：待處理財產損溢

　　出口退稅的計算步驟

一般貿易	進料加工	來料加工
	第1步：計算免抵退稅不得免征和抵扣稅額的抵減額	原料進口免稅，產品出口免稅，所用國內料件的進項稅額按比例轉出
第1步：剔稅	第2步：剔稅計算不得免征和抵扣稅額
第2步：抵稅	第3步：抵稅計算當期應納或留抵增值稅稅額
	第4步：計算免抵退稅額抵減額
第3步：算尺度	第5步：算尺度：計算免抵退稅額、
第4步：比較確定應退稅額	第6步：比較確定應退稅額
第5步：確定免抵稅額	第7步：確定免抵稅額