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注冊稅務師考試《稅務代理實務》預學習筆記：工業企業涉稅會計處理
2015年注冊稅務師備考已經拉開序幕！正保會計網校很多考友已經開始著手預學習了，一些學習積極的考友會把自己每天的學習筆記貼在網校注稅論壇版塊，以便每天監督自己學習，同時也可以與廣大志同道合的朋友們一起討論，共同進步。以下是學員“相隨33”分享的注冊稅務師《稅務代理實務》考試科目的學習筆記：
工業企業涉稅會計處理
供應階段——生產階段——銷售階段。
1、進項稅額不予抵扣，價稅合一記賬。
2013年8月1日起，外購自用應征消費稅的摩托車、小汽車、游艇，其進項稅可以抵扣，相關的運費憑貨運專用發票也可以抵扣。
2、運費抵扣（運費+建設基金）*稅率
貨運專票，2014-1-1后，鐵路運輸也要開專票。
3、外購貨物應稅勞務用于非應稅項目，免稅，集體福利或個人消費的購進貨物應稅勞務，借記在建工程應付職工薪酬等科目，貸記應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉出）
農產品進項稅額轉出=原材料賬面價值/87%*13%
鐵路運費進項稅額轉出=運費/93%*7%（老政策）
4、銷售實現，計入主營業務收入（其他業務收入），稅額計入應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）；包裝物的押金，其他應付款。
5、消費稅——營業稅金及附加。
組價=（成本+利潤+自產自用數量*定額稅率）/（1-比例稅率）
酒類包裝物，啤黃之外的酒類包裝物收取時計稅。
6、押金逾期時計入收入，消費稅計入營業稅金及附加。
包裝物已作價銷售，為促使購貨人返回包裝物收的押金，借銀行存款，貸其他應付款，等沒收押金時，借其他應付款，貸：應交稅費-應交消費稅，而不是營業稅金及附加。
7、委托加工應稅消費品，加價銷售的要繳納消費稅，并準予扣除受托方代扣代繳的消費稅。
8、進口應稅消費品的消費稅——計入消費品成本中，填發繳款書之日起15日繳納。
說明：因考試政策、內容不斷變化與調整，正保會計網校提供的以上信息僅供參考，如有異議，請考生以權威部門公布的內容為準！
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