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2015年注冊稅務師考試《稅法一》答疑精華:免稅和零稅率

來源: 正保會計網校 編輯: 2015/08/07 07:57:49  字體:

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  【答疑總結】

  免稅和零稅率的區別

  免征增值稅:應納增值稅為0,同時不能抵扣進項稅額。

  適用零稅率:增值稅應納稅額=銷項稅額-進項稅額,適用零稅率即銷項稅額為0,應納稅額=0-進項稅額。這意味著可以退還稅款,或進項留抵。通過公式計算,有助于理解財稅〔2013〕37號文件附件4第四條規定:“提供適用零稅率的應稅服務,如果屬于適用增值稅一般計稅方法的,實行免抵退稅辦法。”

  相比之下,適用零稅率比免征增值稅更實惠。這就有助于理解財稅〔2013〕37號文件附件1《交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點實施辦法》第四十四條規定:“納稅人提供應稅服務同時適用免稅和零稅率規定的,優先適用零稅率。”

    注冊稅務師答疑精華

  2015年注冊稅務師備考已經開始,為幫助考生們高效備考,正保會計網校特從答疑板中精選學員普遍出現的問題,為大家找到解決的方法,以下是學員關于《稅法一》第三章“免稅與零稅率”提出的相關問題及解答,希望對大家有幫助!

 注冊稅務師:免稅與零稅率

  詳細問題描述:

  老師,零稅率和免稅啥區別呢,為什么要優先使用零稅率呢?

  答疑老師回復:

  免稅和零稅率的區別:

  免征增值稅:應納增值稅為0,同時不能抵扣進項稅額。

  適用零稅率:增值稅應納稅額=銷項稅額-進項稅額,適用零稅率即銷項稅額為0,應納稅額=0-進項稅額。這意味著可以退還稅款,或進項留抵。通過公式計算,有助于理解財稅〔2013〕37號文件附件4第四條規定:“提供適用零稅率的應稅服務,如果屬于適用增值稅一般計稅方法的,實行免抵退稅辦法。”

  相比之下,適用零稅率比免征增值稅更實惠。這就有助于理解財稅〔2013〕37號文件附件1《交通運輸業和部分現代服務業營業稅改征增值稅試點實施辦法》第四十四條規定:“納稅人提供應稅服務同時適用免稅和零稅率規定的,優先適用零稅率。”

注冊稅務師考試答疑精華

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·注冊稅務師《稅法一》第三章答疑精華匯總>> 

注:本文原創于正保會計網校(http://www.electedteal.com),不得轉載!

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