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注冊稅務師考試《稅一》“營改增”會計處理方法(三)

來源: 正保會計網校論壇 編輯: 2015/07/24 09:45:11  字體:

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  2015年注冊稅務師備考已經開始,為了讓廣大學員能夠更好地掌握“營改增”會計處理方式,正保會計網校論壇學員整理了“一般納稅人輔導期”知識點,希望對大家有幫助。

  一般納稅人輔導期

  一般納稅人(輔導期)國內采購的貨物或接受的應稅勞務和應稅服務,已經取得的增值稅扣稅憑證,按稅法規定不符合抵扣條件,暫不予在本期申報抵扣的進項稅額,借記“應交稅費——待抵扣進項稅額”科目,應計入采購成本的金額,借記“材料采購”、“商品采購”、“原材料”、“制造費用”、“管理費用”、“營業費用”、“固定資產”、“主營業務成本”、“其他業務成本”等科目,按照應付或實際支付的金額,貸記“應付賬款”、“應付票據”、“銀行存款”等科目。

  收到稅務機關告知的稽核比對結果通知書及其明細清單后,按稽核比對結果通知書及其明細清單注明的稽核相符、允許抵扣的進項稅額,借記“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”,貸記“應交稅費——待抵扣進項稅額”。

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