2015年注冊稅務(wù)師考試《稅務(wù)代理實務(wù)》答疑精華：管理費用

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來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2015/07/24 08:51:31　字體：大小

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　　2015年注冊稅務(wù)師備考已經(jīng)開始，為幫助考生們高效備考，正保會計網(wǎng)校特從答疑板中精選學(xué)員普遍出現(xiàn)的問題，為大家找到解決的方法，以下是學(xué)員關(guān)于《稅務(wù)代理實務(wù)》“管理費用”概念提出的相關(guān)問題及解答，希望對大家有幫助！

　　試題內(nèi)容

　　【例題】某糕點廠外購一批面粉，取得農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，上面注明價款20000元。賬務(wù)處理：

　　借：原材料　　　　　　　　　　　　　　17400

　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 2600

　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　20000

　　問題：下列情形應(yīng)如何進(jìn)行賬務(wù)處理？

　　（1）該企業(yè)將賬面價值8700元的面粉用于交際應(yīng)酬。

　　（2）該糕點廠將本企業(yè)生產(chǎn)的糕點用于交際應(yīng)酬，該批糕點不含稅售價10000元，成本8000元。

　　【答案解析】

　　（1）該企業(yè)將賬面價值8700元的面粉用于交際應(yīng)酬

　　應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額=8700/（1-13%） ×13%=1300（元）

　　借：管理費用——業(yè)務(wù)招待費　　　　　　　10000

　　　　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　8700

　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）1300

　　（2）該糕點廠將本企業(yè)生產(chǎn)的糕點用于交際應(yīng)酬，該批糕點不含稅售價10000元，成本8000元。

　　借：管理費用——業(yè)務(wù)招待費　　　　　　　9700

　　　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　8000

　　　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）　　1700

注冊稅務(wù)師：管理費用

　　詳細(xì)問題描述：

　　1、本題中計入銷售費用中可以嗎？

　　2、如何區(qū)分是計入管理費用還是銷售費用科目？

　　答疑老師回復(fù)：

　　1、嚴(yán)格說計入管理費用更好，因為有可能吃飯應(yīng)酬但生意沒有談妥，那么計入銷售費用是不合理的。

　　2、銷售費用是整個經(jīng)營環(huán)節(jié)中所發(fā)生費用，包括公司銷售商品過程中發(fā)生的費用和商業(yè)性公司在進(jìn)貨過程中發(fā)生的費用。公司銷售商品過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、展覽費和廣告費以及為銷售公司商品而專設(shè)的銷售機構(gòu)的職工工資、福利費、業(yè)務(wù)費等經(jīng)常費用。

　　管理費用是公司在組織生產(chǎn)和進(jìn)行管理過程中，由行政管理部門的管理行為而產(chǎn)生的各種費用。包含內(nèi)容相當(dāng)復(fù)雜，包括折舊，如無形資產(chǎn)、長期資產(chǎn)、待攤費用攤銷；一些稅費，如車船使用稅、土地使用稅、印花稅；行政管理部門在公司經(jīng)營管理中發(fā)生的，或者應(yīng)由公司統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費，如工會經(jīng)費、待業(yè)保險費、勞動保險費、董事會費、職工教育經(jīng)費、研究開發(fā)費、提取的壞帳準(zhǔn)備等。無論管理費用多么復(fù)雜，但基本上都是為了公司整體的正常運轉(zhuǎn)而支出的。

　　簡單說如果和銷售直接掛鉤的計入銷售費用，否則一般是管理費用。