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多選題

稅務師在2017年7月對某工業企業上半年的納稅情況進行審核時發現，該企業2017年3月有一項修理車間機器設備的業務，領用庫存材料30000元的賬務處理為：

借：生產成本30000

貸：原材料30000

設備已經修理完工投入生產。該企業各期生產銷售均衡，各期原材料、在產品和產成品都有一定數量的余額。稅務師按照“比例分攤法”計算調整額，在調賬處理時涉及的調整科目有（　）。（企業按年結轉損益）

A、原材料

B、生產成本

C、庫存商品

D、管理費用

E、本年利潤

【正確答案】 BCD

【答案解析】 修理車間機器設備，領用庫存材料30000元，這是車間發生的固定資產的修理費，計入管理費用科目。原材料科目是對的，不需要調整，管理費用、生產成本、庫存商品、主營業務成本都受到影響。

單選題

2018年1月，稅務師受托對某商業批發企業2017年企業所得稅納稅情況進行審核，發現該企業銷售商品的成本多結轉40000元，若該企業2017年度尚未結賬，多轉成本的調整分錄為（　）。

A、借：主營業務成本 -40000

             貸：庫存商品 -40000

借：本年利潤 -40000

             貸：主營業務成本 -40000

B、借：利潤分配——未分配利潤 -40000

             貸：庫存商品 -40000

C、借：庫存商品 40000

             貸：以前年度損益調整 40000

D、借：庫存商品 40000

             貸：以前年度損益調整 30000

                    應交稅費——應交所得稅 10000

借：以前年度損益調整 30000

             貸：利潤分配——未分配利潤 30000

【正確答案】 A

【答案解析】 對上一年的錯賬，如果在上一年度尚未結賬，可直接調整上年度賬項，對于影響利潤的錯賬須一并調整“本年利潤”科目核算的內容。

多選題

納稅審查的基本內容包括有（　）。

A、審查企業會計人員的職業道德水平

B、審核企業的會計核算是否符合《企業會計準則》和分行業財務制度及會計制度

C、審查計稅是否符合稅收法規，重點是審查計稅依據和稅率

D、審查納稅人有無不按納稅程序辦事，違反征管制度的情況

E、關注納稅人的賬務核算水平

【正確答案】 BCD

【答案解析】 代理納稅審查的基本內容：

（1）審查其核算是否符合《企業會計準則》和分行業財務制度及會計制度；

（2）審查計稅是否符合稅收法規，重點是審查計稅依據和稅率；

（3）審查納稅人有無不按納稅程序辦事，違反征管制度的情況。

此外，還應該關注納稅人的生產、經營、管理情況。通過在審查中發現的問題，提出改進的措施，幫助企業改善經營管理。

多選題

2017年10月，某旅游公司為增值稅一般納稅人，本月組織旅游團赴云南旅游，收取含稅旅游費318000元，替旅游者支付的住宿費、門票費、餐費等共計212000元，取得普通發票。上述款項均已支付。則該旅游公司正確的賬務處理有（　）。

A、借：主營業務成本 200000
　　　          應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 12000
　　　          貸：銀行存款 212000

B、借：銀行存款 318000
　　　         貸：主營業務收入 300000
　　　         應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 18000

C、借：主營業務成本 212000
　　　         貸：銀行存款 212000

D、借：主營業務成本 200000
　　            應交稅費——應交增值稅（銷項稅額抵減） 12000
　　　         貸：銀行存款 212000

E、借：主營業務收入 200000
　　　         貸：銀行存款 212000
　　　         應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） －12000

【正確答案】 BD

【答案解析】 該題可以選擇差額納稅，正確分錄為：

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　318000

　　貸：主營業務收入　　　　　　　　　　　300000

　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）18000

借：主營業務成本　　　　　　　　　　　　　200000

　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額抵減）12000

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　212000

單選題

下列關于增值稅的規定不正確的是（　）。

A、衛星電視信號落地轉接服務，按照“增值電信服務”繳納增值稅

B、固定電話、有線電視、寬帶、水、電、燃氣、暖氣等經營者向用戶收取的安裝費、初裝費、開戶費、擴容費以及類似收費，按照“建筑安裝服務”繳納增值稅

C、納稅人將建筑施工設備出租給他人使用并配備操作人員的，按照“經營租賃服務”繳納增值稅

D、物業服務企業為業主提供的裝修服務，按照“建筑服務”繳納增值稅

【正確答案】 C

【答案解析】 納稅人將建筑施工設備出租給他人使用并配備操作人員的，按照“建筑服務”繳納增值稅。

單選題

下列行為應視同銷售征收增值稅的是（　）。

A、將自產的辦公桌用于財務部門辦公使用

B、將外購的服裝作為春節福利發給企業員工

C、將委托加工收回的卷煙用于贈送客戶

D、某單位將自有不動產用于公益事業捐贈

【正確答案】 C

【答案解析】 選項A，屬于正常的生產經營，不視同銷售；選項B，屬于不得抵扣進項稅的情形；選項D，單位或者個人向其他單位或者個人無償轉讓無形資產或者不動產視同銷售，但用于公益事業或者以社會公眾為對象的除外。

單選題

納稅人發生應稅銷售行為適用不同稅率或者征收率，未分別核算銷售額的，（　）。

A、從低適用稅率

B、從高適用稅率

C、由主管稅務機關確定適用稅率

D、適用平均稅率

【正確答案】 B

【答案解析】 納稅人發生應稅銷售行為適用不同稅率或者征收率，未分別核算銷售額的，從高適用稅率。

溫馨提醒：

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