2016年稅務師考試《涉稅服務實務》練習題精選（九） 

1.單選題

下列關于資本弱化的表述錯誤的是（ ）。

A、企業從其關聯方接受的債權性投資與權益性投資的比例超過規定標準而發生的利息支出，不得在計算應納稅所得額時扣除

B、金融企業關聯債資比例的標準比例為5:1

C、企業同時從事金融業務和非金融業務，其實際支付給關聯方的利息支出，應按照合理方法分別計算；沒有按照合理方法分別計算的，一律按照其他企業的比例計算準予稅前扣除的利息支出

D、企業所得稅法規定不得在計算應納稅所得額時扣除的利息支出，可以結轉到以后納稅年度扣除

【正確答案】 D

【答案解析】 企業所得稅法規定不得在計算應納稅所得額時扣除的利息支出，不得結轉到以后納稅年度。

2.單選題

某非居民企業在中國境內未設立機構、場所，2014年從境內A公司取得貸款利息收入120萬元，從境內B公司取得房產轉讓收入100萬元，該房產凈值60萬元。2014年該非居民企業應繳納我國企業所得稅（ ）萬元。

A、16

B、28

C、30

D、20

【正確答案】 A

【答案解析】 在中國境內未設立機構、場所的非居民企業從中國境內取得的利息所得，以收入全額為應納稅所得額；財產轉讓所得需要差額計稅，而且在中國境內未設立機構、場所的非居民企業實際征稅時減按10%的稅率計算企業所得稅。應納企業所得稅＝[120＋（100－60）]×10%＝16（萬元）。

3.單選題

某企業2014年發生如下業務：銷售自產產品的成本為800萬元，出租固定資產一臺，相關折舊30萬元，將成本為80萬元的自產產品對外捐贈，將成本為800萬元的自產產品對外投資。則企業填列《企業所得稅年度納稅申報表（A類）》第2行“營業成本”為（ ）萬元。

A、1710

B、910

C、1080

D、1630

【正確答案】 D

【答案解析】 第2行“營業成本”項目：填報納稅人主要經營業務和其他經營業務發生的成本總額。本行根據“主營業務成本”和“其他業務成本”科目的數額計算填報。自產產品對外捐贈屬于視同銷售行為，不在本行填列；企業以貨物對外投資的，根據新會計準則的規定，應當確認收入，結轉成本。

第2行“營業成本”=800+30+800=1630（萬元）。

4.單選題

下列所得中，屬于個人所得稅“工資、薪金所得”征稅范圍的是（ ）。

A、個人出租土地使用權取得的收入

B、某單位記者在其工作單位的刊物上發表作品取得所得

C、某學生在一家報社的報紙上發表作品取得所得

D、編劇從電視劇的制作單位取得劇本使用費

【正確答案】 B

【答案解析】 選項A，個人出租土地使用權取得的收入按照“財產租賃所得”繳納個人所得稅；選項C，某學生在一家報社的報紙上發表作品取得所得按照“稿酬所得”稅目征收個人所得稅；選項D，編劇從電視劇的制作單位取得劇本使用費按照“特許權使用費所得”稅目計征個人所得稅。

5.單選題

對于企業所得稅稅前可以扣除的是（ ）。

A、發放的股息紅利

B、行政機關的罰款

C、企業所得稅

D、勞動保護費

【正確答案】 D

【答案解析】 選項A屬于稅后凈利潤的支付，選項BC不可以稅前扣除，所以，應該選擇選項D。

6.單選題

關于企業所得稅的納稅確認時間，表述不正確的是（ ）。

A、利息收入應該按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現

B、股息、紅利按照被投資方做出利潤分配決定的日期確認收入的實現

C、股息、紅利按照投資方收到股息、紅利時確認收入的實現

D、租金收入應該按照合同約定的承租人應付租金的日期確認收入的實現

【正確答案】 C

【答案解析】 股息、紅利按照被投資方做出利潤分配決定的日期確認收入的實現。

7.單選題

下列各項中，能作為業務招待費稅前扣除限額計提依據的是（ ）。

A、出租房屋的租金收入

B、轉讓國債收益

C、轉讓房屋的收入

D、交易性金融資產的公允價值變動的收益

【正確答案】 A

【答案解析】 選項B應計入投資收益；選項C應計入營業外收入；選項D應計入公允價值變動損益。   

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