2016年稅務師考試《涉稅服務實務》練習題精選（八） 

1.單選題

欠繳稅款的納稅人因怠于行使到期債權，或者放棄到期債權，或者無償轉讓財產，或者以明顯不合理的低價轉讓財產而受讓人知道該情形，對國家稅收造成損害的，稅務機關可依照《合同法》第七十三條、七十四條的規定行使代位權和（ ）。

A、處置權

B、留置權

C、處分權

D、撤銷權

【正確答案】 D

【答案解析】 欠繳稅款的納稅人因怠于行使到期債權，或者放棄到期債權，或者無償轉讓財產，或者以明顯不合理的低價轉讓財產而受讓人知道該情形，對國家稅收造成損害的，稅務機關可依照《合同法》第七十三條、七十四條的規定行使代位權和撤銷權。

2.單選題

下列各稅種中，由地方稅務機關負責征收的是（ ）。

A、增值稅

B、消費稅

C、集貿市場和個體戶的增值稅、消費稅

D、2014年新成立的高爾夫球場所繳納的所得稅

【正確答案】 D

【答案解析】 增值稅和消費稅應繳納國家稅務局。

3.單選題

甲企業原賬面資產總額8000萬元，負債3000萬元，所有者權益5000萬元，其中：實收資本（股本）1000萬元，資本公積、盈余公積、未分配利潤等盈余積累合計4000萬元。2015年3月，自然人投資者張某向甲企業原股東購買該企業100%股權，股權收購價4500萬元，張某收購企業后，將甲企業資本公積、盈余公積、未分配利潤等盈余積累4000萬元轉增為實收資本，就該轉增資本事項，下列說法正確的是（ ）。

A、張某無需繳納個稅

B、張某繳納個稅100萬元

C、張某繳納個稅700萬元

D、張某繳納個稅800萬元

【正確答案】 B

【答案解析】 在新股東4500萬元股權收購價格中，除了實收資本1000萬元外，實際上相當于以3500萬元購買了原股東4000萬元的盈余積累，即：4000萬元盈余積累中，有3500萬元計入了股權交易價格，剩余500萬元未計入股權交易價格。甲企業向新股東轉增實收資本時，其中所轉增的3500萬元不征收個人所得稅，所轉增的500萬元應按“利息、股息、紅利所得”項目繳納個人所得稅。張某應納個人所得稅=500×20%=100（萬元）

4.單選題

以下關于非居民企業核定征收管理的理解錯誤的是（ ）。

A、非居民企業因會計賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，或者其他原因不能準確計算并據實申報其應納稅所得額的，稅務機關有權核定其應納稅所得額

B、應納稅所得額＝收入總額×經稅務機關核定的利潤率

C、應納稅所得額＝成本費用總額÷（1－經稅務機關核定的利潤率－營業稅稅率）×經稅務機關核定的利潤率

D、應納稅所得額＝經費支出總額÷（1－經稅務機關核定的利潤率－營業稅稅率）×經稅務機關核定的利潤率

【正確答案】 C

【答案解析】 按成本費用核定應納稅所得額時，不用單獨考慮營業稅稅率。

5.單選題

某工業企業2014年度全年銷售收入為1000萬元，轉讓無形資產所有權收入100萬元，提供加工勞務收入150萬元，變賣固定資產收入30萬元，視同銷售收入100萬元，當年發生業務招待費12萬元。則該企業2014年度所得稅前可以扣除的業務招待費用為（ ）萬元。

A、7.2

B、6.9

C、6.25

D、5.75

【正確答案】 C

【答案解析】 企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的5‰。轉讓無形資產和變賣固定資產取得的收入，屬于稅法上的營業外收入，不作為計提基數。

業務招待費扣除限額＝（1000＋150＋100）×5‰＝6.25（萬元）<12×60％＝7.2（萬元），可以扣除6.25萬元。

6.單選題

下列關于固定資產折舊的企業所得稅處理規定，錯誤的是（ ）。

A、企業固定資產會計折舊年限如果短于稅法規定的最低折舊年限，其按會計折舊年限計提的折舊高于按稅法規定的最低折舊年限計提的折舊部分，應調增當期應納稅所得額

B、企業固定資產會計折舊年限如果長于稅法規定的最低折舊年限，其按會計折舊年限計提的折舊低于按稅法規定的最低折舊年限計提的折舊部分，應調減當期應納稅所得額

C、企業固定資產會計折舊年限已期滿且會計折舊已提足，但稅法規定的最低折舊年限尚未到期且稅法折舊尚未足額扣除，其未足額扣除的部分準予在剩余的稅收折舊年限繼續按規定扣除

D、企業按會計規定提取的固定資產減值準備，不得稅前扣除，其折舊仍按稅法確定的固定資產計稅基礎計算扣除

【正確答案】 B

【答案解析】 企業固定資產會計折舊年限如果長于稅法規定的最低折舊年限，其折舊應按會計折舊年限計算扣除，稅法另有規定除外。

7.單選題

李某于2014年5月28日到6月4日為某大廈設計一個規劃圖，協議規定按完工進度分3次付款，5月份分別支付10000元、15000元，6月支付3500元；7月份提供裝潢獲得收入5000元，除個人所得稅外不考慮其它稅費，則下列陳述錯誤的是（ ）。

A、設計業務分3次繳納個人所得稅

B、設計業務和裝潢業務分別繳納個人所得稅

C、設計業務共繳納個人所得稅4840元

D、裝潢業務共繳納個人所得稅800元

【正確答案】 A

【答案解析】 勞務報酬所得中規定：凡屬于一次性收入的，以取得該收入為一次，按次確定應納稅所得額；凡屬于同一項目連續性收入的，一個月的收入作為一次，據以確定應納稅所得額；設計業務取得3次收入屬于李某的“一次性收入”，不屬于“連續性收入”，設計業務應納個人所得稅額＝（10000＋15000＋3500）×（1－20%）×30%－2000＝4840（元）；提供設計業務和裝潢業務不屬于同一項目，不能合并納稅。 裝潢業務應納的個人所得稅＝5000×（1－20%）×20%＝800（元）   

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