2016年稅務師考試《稅法二》練習題精選（七）

1.單選題

上海長江股份公司2015年度投資收益發生120萬元，其中：從某冶煉公司分回投資收益80萬元，國庫券轉讓收益15萬元，從美國的投資企業分回收益25萬元（被投資企業境外所得稅稅率20%）；境內生產經營所得30萬元，該企業2015年應納所得稅額為（ ）萬元。

A、11.25

B、25.31

C、12.81

D、23.75

【正確答案】 C

【答案解析】 境內的居民企業分回的投資收益免稅；國庫券轉讓收益和生產經營所得納稅；境外投資收益補稅。該企業2015年應納所得稅額＝（15＋30）×25％＋25÷（1－20％）×（25％－20％）＝12.81（萬元）

2.單選題

2014年度，某企業財務資料顯示，開具增值稅專用發票取得收入2000萬元，另外從事運輸服務，收入220萬元。收入對應的銷售成本和運輸成本合計為1550萬元，期間費用、稅金及附加為200萬元，營業外支出100（其中90萬為公益性捐贈支出），上年度企業自行計算虧損50萬元，經稅務機關核定的虧損為30萬元。企業在所得稅前可以扣除的捐贈支出為（ ）萬元。

A、90

B、40.8

C、44.4

D、23.4

【正確答案】 C

【答案解析】 會計利潤＝2000＋220－1550－200－100＝370（萬元）

捐贈扣除限額＝370×12%＝44.4（萬元）

3.多選題

生物資產的種類有（ ）。

A、消耗性生物資產

B、收益性生物資產

C、生產性生物資產

D、公益性生物資產

E、消費性生物資產

【正確答案】 ACD

【答案解析】 生物資產分為消耗性生物資產、生產性生物資產和公益性生物資產。

4.單選題

某企業2014年發生新產品研究開發費用200萬元，其中形成無形資產的部分為180萬元，計入當期損益的費用為20萬元。假設該無形資產于2014年7月開發完成，按10年進行攤銷，則該企業2014年可以稅前扣除的研發費用金額為（ ）萬元。

A、30

B、39

C、33.5

D、43.5

【正確答案】 D

【答案解析】 未形成無形資產計入當期損益的部分，可以加計扣除50%：20＋20×50%＝30（萬元），形成無形資產的部分可以扣除的攤銷金額：180÷10×6/12×150%＝13.5（萬元）該研究開發費用在2014年可以扣除30＋13.5＝43.5（萬元）

5.單選題

某居民企業2015年實際支出的工資、薪金總額為150萬元，福利費本期發生18萬元，撥繳的工會經費3萬元，已經取得工會撥繳收據，實際發生職工教育經費4.50萬元，就上述業務該企業在計算2015年應納稅所得額時，應調整的應納稅所得額為（ ）萬元。

A、0.75

B、7.75

C、9.75

D、35.50

【正確答案】 A

【答案解析】 福利費扣除限額為150×14%＝21（萬元），實際發生18萬元，準予扣除18萬元，不需要調整；工會經費扣除限額＝150×2%＝3（萬元），實際發生3萬元，可以據實扣除；

職工教育經費扣除限額＝150×2.5%＝3.75（萬元），實際發生4.50萬元，準予扣除3.75萬元。應調增的應納稅所得額＝4.50－3.75＝0.75（萬元）

6.單選題

某制藥公司2015年銷售藥品取得收入1200萬元，出租設備收入600萬元，讓渡專利使用權取得收入20萬元，轉讓商標所有權取得收入30萬元，接受捐贈收入15萬元。當年實際發生廣告費600萬元，該企業當年可在所得稅前列支的廣告費金額為（ ）萬元。

A、600

B、546

C、360

D、273

【正確答案】 B

【答案解析】 企業銷售（營業）收入＝1200＋600＋20＝1820（萬元）

廣告費扣除限額＝1820×30%＝546（萬元），實際發生600萬元，所以稅前可以列支的廣告費為546萬元。

7.多選題

企業取得下列各項所得，可以免征企業所得稅的有（ ）。

A、對外購茶葉進行篩選、分裝后銷售

B、花卉的種植

C、企業購入農產品進行育秧等再種植

D、農作物新品種的選育所得

E、遠洋捕撈

【正確答案】 CDE

【答案解析】 選項A，企業對外購茶葉進行篩選、分裝、包裝后進行銷售的所得，不享受農產品初加工的優惠政策，不免稅。選項B，減半征收企業所得稅。

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