2016年稅務師考試《稅法二》練習題精選（五）

1.多選題

以協議方式出讓國有土地使用權的，其契稅計稅價格為成交價格，包括下列各項中的（ ）。

A、土地出讓金

B、土地基準地價

C、青苗補償費

D、評估價格

E、拆遷補償費

【正確答案】 ACE

【答案解析】 計稅價格應為競價的成交價格，包括土地出讓金、土地補償費、安置補助費、地上附著物和青苗補償費、拆遷補償費、市政建設配套費及各種補償費用。

2.單選題

某大學教授容某2013年11月份購買90平方米的家庭唯一的普通住房一處（已經裝修），房屋發票注明價款60萬元（未含另外支付的裝修費10萬元），采用分期付款方式，分20年支付，假定2013年支付8.5萬元，容某購房應繳納的契稅為（ ）萬元。

A、0.085

B、0.185

C、0.7

D、0.6

【正確答案】 C

【答案解析】 采取分期付款方式購買房屋附屬設施土地使用權、房屋所有權的，應按合同規定的總價款計征契稅，買賣裝修的房屋，裝修費用應包括在內；自2010年10月1日起，對個人購買90平方米及以下且屬于家庭唯一住房的普通住房的，契稅稅率統一下調到1%。因此吳某應繳納契稅＝（60＋10）×1%＝0.7（萬元）。

3.單選題

甲擁有一土地使用權，其中的40%自用，另60%出租給乙生產經營使用，則（ ）。

A、應當由甲繳納全部的土地使用稅

B、應當由乙繳納全部的土地使用稅

C、應當按比例計算繳納土地使用稅

D、按雙方協商比例繳納土地使用稅

【正確答案】 A

【答案解析】 本題考核的知識點是城鎮土地使用稅的征收規定。土地使用權共有的，由共有各方分別納稅，即幾個人或幾個單位共同擁有一塊土地使用權的，各方應以其實際使用的土地面積占整個土地總面積的比例，分別計算繳納土地使用稅。但本題中的土地使用權是甲所有的，所以應當由甲繳納全部的土地使用稅。

4.單選題

下列各項中，應當征收城鎮土地使用稅的是（ ）。

A、物流企業倉儲設施用地

B、機場飛行區用地

C、老年服務機構自用的土地

D、城市公交站場的運營用地

【正確答案】 A

【答案解析】 自2012年1月1日至2014年12月31日，對物流企業自有的大宗商品倉儲設施用地，減按所述土地等級使用稅額標準的50%計征城鎮土地使用稅。 選項B、C、D免征城鎮土地使用稅。

5.單選題

2014年某民用機場占地100萬平方米，其中飛行區用地90萬平方米，場外道路用地7萬平方米，場內道路用地0.5萬平方米，工作區用地2.5萬平方米，城鎮土地使用稅稅率為5元／平方米。2014年該機場應繳納城鎮土地使用稅（ ）元。

A、125000

B、150000

C、475000

D、500000

【正確答案】 B

【答案解析】 機場飛行區用地、場外道路用地，免征城鎮土地使用稅。應繳納城鎮土地使用稅=（0.5+2.5）×5×10000=150000（元）

6.單選題

某工廠4月份購買一幢舊廠房，6月份在房地產權屬管理部門辦理了產權證書。該廠房所占土地開始繳納城鎮土地使用稅的時間是( )月份。

A、4

B、5

C、6

D、7

【正確答案】 D

【答案解析】 納稅人購置存量房，自辦理房屋權屬轉移、變更登記手續，房地產權屬登記機關簽發房屋權屬證書之次月起，繳納城鎮土地使用稅。

7.多選題

下列項目中，免征城鎮土地使用稅的有（ ）。

A、企業范圍內荒山等尚未利用的土地

B、企業廠區內的鐵路專用線、公路等用地

C、按規定繳納耕地占用稅，且征用未滿一年的用地

D、鹽場的鹽灘用地

E、港口的碼頭用地

【正確答案】 ACDE

【答案解析】 企業廠區內的鐵路專用線、公路等用地等，均征收城鎮土地使用稅；為避免對一塊土地同時征收耕地占用稅和城鎮土地使用稅，稅法規定，凡是繳納了耕地占用稅的，從批準征用之日起滿1年后，征收城鎮土地使用稅；征用非耕地不需繳納耕地占用稅的，應從批準征用之次月起征收城鎮土地使用稅。

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