2016年稅務師考試《涉稅服務實務》練習題精選（二）

1.單選題

申請人對稅務機關作出逾期不繳納罰款加處罰款決定不服的，應當（ ）。

A、先向復議機關申請行政復議，對復議決定不服的，可以向人民法院起訴

B、先繳納罰款和加處罰款，才能申請行政復議

C、先繳納罰款，再申請行政復議，根據行政復議的結果判斷是否需要繳納加處罰款

D、無需繳納罰款和加處罰款，可以直接提出行政復議申請

【正確答案】 B

【答案解析】 申請人對稅務機關作出逾期不繳納罰款加處罰款決定不服的，應當先繳納罰款和加處罰款，再申請行政復議。

2.單選題

根據有關規定，個體戶李某對縣國稅局的征稅行為不服，申請行政復議時，有管轄權的行政復議機關是（ ）。

A、國稅總局

B、縣國稅局

C、省國稅局

D、市國稅局

【正確答案】 D

【答案解析】 個體戶李某對縣國稅局的征稅行為不服，申請行政復議時，有管轄權的行政復議機關是上一級的市國稅局。

3.單選題

某稅務師2015年6月對企業2014年的納稅情況進行審核，發現企業12月份將基建部門領用的庫存材料成本30000元計入生產成本中，由于企業生產產品成本已經進行了部分結轉和銷售，所以無法按照審核發現的30000元直接作為錯賬調整金額。2014年底企業的原材料科目余額是80000元，生產成本科目余額是120000元，庫存商品科目余額是400000元,主營業務成本是480000元，則以下會計調整分錄中，錯誤的是（ ）。(增值稅稅率17%，所得稅率25%)

分攤率：3%；

生產成本：3600；庫存商品：12000；主營業務成本：14400

補交企業所得稅：3600；稅后利潤：10800

A.借：以前年度損益調整 10800

　　　貸：利潤分配—未分配利潤 10800

B.借：在建工程 35100

　　　貸：生產成本 3600

　　　　　庫存商品 12000

　　　　　以前年度損益調整 14400

　　　　　應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出） 5100

C.借：在建工程 35100

　　　貸：生產成本 3360

　　　　　庫存商品 2240

　　　　　以前年度損益調整 24400

　　　　　應交稅費—應交增值稅(銷項稅額) 5100

D.借：以前年度損益調整 3600

　　　貸：應交稅費—應交所得稅 3600

【正確答案】 C

【答案解析】 分攤率＝30000÷(120000＋400000＋480000)×100%＝3%

在產品應分攤數額＝120000×3%＝3600(元)

庫存商品應分攤數額＝400000×3%＝12000(元)

12月銷售產品成本應分攤數額＝480000×3%＝14400(元)

調整分錄為：

借：在建工程 35100

　　貸：生產成本 3600

　　　　庫存商品 12000

　　　　以前年度損益調整 14400

　　　　應交稅費—應交增值稅(進項稅額轉出) 5100

借：以前年度損益調整 3600

　　貸：應交稅費—應交所得稅 3600

借：以前年度損益調整 10800

　　貸：利潤分配—未分配利潤 10800

4.單選題

甲公司與乙公司達成股權收購協議，甲公司以本公司公允價值為3元/股的1600萬股和300萬元銀行存款收購乙公司的全資子公司丙85%的股份，從而使丙公司成為甲公司的控股子公司。丙公司共有股權1000萬股，假定收購日丙公司每股資產的計稅基礎為4元，每股資產的公允價值為6元。該項重組行為符合特殊性稅務處理的規定條件，甲乙兩家公司均采用特殊性稅務處理。則乙公司需要繳納（ ）企業所得稅。

A、0萬元

B、25萬元

C、100萬元

D、425萬元

【正確答案】 B

【答案解析】 股權收購中涉及的丙公司股權數量=1000萬股×85%=850（萬股）

被轉讓資產的公允價值=850萬股×6=5100（萬元）

非股權支付所占比例=300÷5100×100%=5.88%

被轉讓資產的原計稅基礎=850萬股×4=3400（萬元）

非股權支付對應的資產轉讓所得或損失

＝（被轉讓資產的公允價值－被轉讓資產的計稅基礎）×（非股權支付金額÷被轉讓資產的公允價值）

=（5100-3400）×5.88%=100（萬元）

特殊性稅務處理，乙公司應納所得稅額=100×25%=25（萬元）

5.單選題

A公司持有B公司20%的股權。2015年8月B公司將資本溢價形成的1500萬元資本公積金轉增資本。下列關于A公司該項業務的說法，正確的是（ ）。

A、A公司應確認股息紅利收入300萬元

B、A公司確認的股息紅利收入屬于免稅收入

C、A公司應增加該項投資的計稅基礎300萬元

D、A公司轉讓持有的B公司股權時不得扣除轉增資本增加的300萬元

【正確答案】 D

【答案解析】 被投資企業將股權溢價形成的資本公積轉增資本時，不作為投資方企業的股息、紅利收入，投資方企業也不得增加該項長期股權投資的計稅基礎。

6.單選題

某工業企業2015年12月在改制重組過程中將自建的辦公樓作價9500萬元投資于另一工業企業（成本為4000萬元）。對于該項投資，正確的稅務處理是（ ）。

A、不需要繳納營業稅、土地增值稅和企業所得稅

B、以9500萬元確認為銷售收入，分別按規定計算繳納營業稅、土地增值稅和企業所得稅

C、不需要繳納營業稅，以9500萬元確認為銷售收入計算繳納土地增值稅和企業所得稅

D、不需要繳納營業稅和土地增值稅，非貨幣性資產轉讓所得可在不超過5年期限內，分期均勻計入相應年度的應納稅所得額，按規定計算繳納企業所得稅

【正確答案】 D

【答案解析】 根據本題的描述，不需要繳納營業稅和土地增值稅，非貨幣性資產轉讓所得可在不超過5年期限內，分期均勻計入相應年度的應納稅所得額，按規定計算繳納企業所得稅。

7.單選題

某外國企業常駐代表機構從事服務業，在2015年發生如下支出：總機構直接支付給常駐代表機構雇員的工資80萬元，購置固定資產發生支出120萬元，發生交際應酬費15萬元，以貨幣形式在境內進行公益性捐贈20萬元，繳納稅收滯納金30萬元。稅務機關采用按經費支出核定方式征收企業所得稅，稅務機關為其核定的利潤率為15%。該代表機構應該繳納企業所得稅（ ）萬元。

A、4.45

B、10.08

C、12.42

D、67.19

【正確答案】 B

【答案解析】 經費支出額=80+120+15 =215（萬元）

收入額=215/（1-15%-5%）=268.75（萬元）

應納企業所得稅額=268.75×15%×25%=10.08（萬元）

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