2016年稅務師考試《涉稅服務實務》練習題精選（三）

1.單選題

企業所得稅稅收優惠“符合條件的技術轉讓所得”項目中，不超過（ ）萬元的部分免征企業所得稅。

A、200

B、300

C、500

D、600

【正確答案】 C

【答案解析】 企業所得稅稅收優惠“符合條件的技術轉讓所得”項目中，不超過500萬元的部分免征企業所得稅。

2.單選題

根據企業所得稅納稅申報表，企業債務重組的收益，應當計入A101010《一般企業收入明細表》的（ ）反映。

A、主營業務收入

B、其他業務收入

C、營業外收入

D、視同銷售收入

【正確答案】 C

【答案解析】 企業債務重組的收益，應當計入A101010《一般企業收入明細表》的營業外收入中進行反映。

3.單選題

下列關于個人獨資企業計算個人所得稅時有關扣除項目的表述，正確的是（ ）。

A、企業從業人員的合理工資，稅前扣除標準自2011年9月1日起調整為3500元/月

B、對于生產經營與個人、家庭生活混用難以分清的費用，其50%視為與生產經營有關費用，準予扣除

C、實際發生的職工教育經費在工資、薪金總額2.5%的標準內據實扣除

D、企業計提的各種準備金可以在稅前扣除

【正確答案】 C

【答案解析】 只有選項C是正確的。

4.單選題

2015年中國居民李某與4個朋友合伙經營一個酒吧，年底酒吧將50萬元生產經營所得（未扣除投資者費用）在合伙人中進行平均分配。李某分得的生產經營所得應繳納（ ）個人所得稅。

A、7850元

B、11600元

C、20250元

D、30000元

【正確答案】 A

【答案解析】 李某應納稅所得額=500000÷5-42000=58000（元）

應納稅額＝58000×20%-3750=7850（元）

5.單選題

高級工程師張某于2005年從某集團公司退休后到某外商投資企業擔任工程總監職務，任期三年。稅務師受理其2006年度個人所得稅申報代理，經了解2006年張某每月收入是由從勞動保障部門取得的退休工資、從外商投資企業取得的工資兩部分構成，每月代理申報正確的做法是（ ）。

A、僅就從外商投資企業取得工資按“勞務報酬所得”繳納個人所得稅

B、僅就從外商投資企業取得工資按“工資薪金所得”繳納個人所得稅

C、退休工資按“工資薪金所得”繳納個人所得稅，從外商投資企業取得的工資按“勞務報酬所得”繳納個人所得稅

D、因張某已退休，所以他從外商投資企業取得工資和取得的退休工資均不繳納個人所得稅

【正確答案】 B

【答案解析】 根據題意的描述，僅就從外商投資企業取得工資按“工資薪金所得”繳納個人所得稅。

6.單選題

下列各項中，應當按照工資、薪金所得項目征收個人所得稅的是（ ）。

A、勞動分紅

B、獨生子女補貼

C、差旅費津貼

D、演員外地演出取得由當地主辦方支付的演出費

【正確答案】 A

【答案解析】 選項A屬于工資薪金所得。

7.單選題

甲、乙兩家企業是關聯企業。2015年5月1日，乙企業從甲企業借款3000萬元，期限半年，雙方約定按照金融企業同類同期貸款年利率8%結算利息，乙企業無其他關聯方債權性投資。乙企業注冊資本為200萬元，所有者權益構成為：實收資本200萬元，資本公積100萬元，未分配利潤-50萬元。則2015年不得扣除的關聯方借款利息為（ ）。

A、0萬元

B、72萬元

C、88萬元

D、120萬元

【正確答案】 B

【答案解析】 實際支付的關聯方利息為120萬元。

關聯債資比例=（3000×6）÷（300×12）=5

不得扣除利息支出=120×（1-2/5）=72（萬元）

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