2016年稅務師《稅法一》答疑精華：稅控收款機和稅控專用設備

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來源: 正保會計網校編輯： 2016/03/21 08:45:57　字體：大小

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2016年稅務師備考已經開始，為幫助考生們高效備考，正保會計網校特從答疑板中精選學員普遍出現的問題，為大家找到解決的方法，以下是學員關于《稅法一》第四章“稅控收款機和稅控專用設備”提出的相關問題及解答，希望對大家有幫助！

稅務師：稅控收款機和稅控專用設備

　　詳細問題描述：

這個地方是不是營業稅納稅人購進稅控收款機，抵扣的時候按稅額抵扣。如果是增值稅納稅人購進的話按全額可以抵扣。營業稅的規定和增值稅的規定是不是不一樣。

答疑老師回復：

這個地方是不是營業稅納稅人購進稅控收款機，抵扣的時候按稅額抵扣。如果是增值稅納稅人購進的話按全額可以抵扣。營業稅的規定和增值稅的規定是不是不一樣。
不是的，注意稅控收款機和稅控專用設備的區別。

依據財稅【2004】167號

一、增值稅一般納稅人購置稅控收款機所支付的增值稅稅額（以購進稅控收款機取得的增值稅專用發票上注明的增值稅稅額為準），準予在該企業當期的增值稅銷項稅額中抵扣。

二、增值稅小規模納稅人或營業稅納稅人購置稅控收款機，經主管稅務機關審核批準后，可憑購進稅控收款機取得的增值稅專用發票，按照發票上注明的增值稅稅額，抵免當期應納增值稅或營業稅稅額，或者按照購進稅控收款機取得的普通發票上注明的價款，依下列公式計算可抵免稅額：可抵免稅額=[價款/（1+17%）]×17%

當期應納稅額不足抵免的，未抵免部分可在下期繼續抵免。

依據財稅〔2012〕15號

一、增值稅納稅人2011年12月1日（含，下同）以后初次購買增值稅稅控系統專用設備(包括分開票機)支付的費用，可憑購買增值稅稅控系統專用設備取得的增值稅專用發票，在增值稅應納稅額中全額抵減（抵減額為價稅合計額），不足抵減的可結轉下期繼續抵減。增值稅納稅人非初次購買增值稅稅控系統專用設備支付的費用，由其自行負擔，不得在增值稅應納稅額中抵減。

增值稅稅控系統包括：增值稅防偽稅控系統、貨物運輸業增值稅專用發票稅控系統、機動車銷售統一發票稅控系統和公路、內河貨物運輸業發票稅控系統。

增值稅稅控系統包括	專用設備
增值稅防偽稅控系統	金稅卡、IC卡、讀卡器或金稅盤和報稅盤
貨物運輸業增值稅專用發票稅控系統	稅控盤和報稅盤
機動車銷售統一發票稅控系統	稅控盤和傳輸盤
公路、內河貨物運輸業發票稅控系統	稅控盤和傳輸盤