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稅務師：車輛租賃公司發生納稅義務
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稅務師《涉稅服務實務》答疑精華：車輛租賃公司發生納稅義務
【試題內容】
下列關于增值稅納稅義務發生時間的說法，錯誤的是（ ）。
A.廣告公司簽訂發布廣告合同，應在收到定金時發生納稅義務
B.車輛租賃公司出租車輛收到預收款時發生納稅義務
C.采取賒銷方式銷售貨物，應在書面合同約定的收款日期的當天發生納稅義務
D.采取托收承付方式銷售貨物，應在發出貨物并辦妥托收手續的當天發生納稅義務
『正確答案』A
『答案解析』納稅人提供應稅服務的，以提供應稅服務并收訖銷售款項或取得索取銷貨憑據的當天；先開發票的，為開具發票的當天。
2016年稅務師考試備考已經開始，為幫助考生們高效備考，正保會計網校特從答疑板中精選學員普遍出現的問題，為大家找到解決的方法，以下是學員關于《涉稅服務實務》第九章“車輛租賃公司發生納稅義務”提出的相關問題及解答，希望對大家有幫助！
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詳細問題描述： 車輛租賃公司出租車輛收到預收款時發生納稅義務是根據哪條規定？ 答疑老師回復： 預收款即發生納稅義務的，有增值稅中的有形動產租賃，營業稅中的租賃和建筑業勞務，銷售不動產和轉讓土地使用權。 營改增的納稅義務發生時間： 1.納稅人提供應稅服務的，其納稅義務發生時間為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天;先開具發票的，為開具發票的當天。 收訖銷售款項，是指納稅人提供應稅服務過程中或者完成后收到款項。 取得索取銷售款項憑據的當天，是指書面合同確定的付款日期的當天;未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應稅服務完成的當天。 2.納稅人提供有形動產租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天。 3.納稅人發生視同提供應稅服務的，其納稅義務發生時間為應稅服務完成的當天。 4.增值稅扣繳義務發生時間為納稅人增值稅納稅義務發生的當天。 祝您學習愉快！ |
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注：本文原創于正保會計網校（http://www.electedteal.com），不得轉載！
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