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稅務師：被投資企業贖回投資的所得稅處理
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2016年稅務師《稅法二》答疑精華：企業贖回投資的所得稅處理
【試題內容】
【所得稅處理】
①對于被投資企業支付的利息，投資企業應于被投資企業應付利息的日期，確認收入的實現并計入當期應納稅所得額；被投資企業應于應付利息的日期，確認利息支出，并按“非金融企業向非金融企業借款利息支出”的規定進行稅前扣除。
②對于被投資企業贖回的投資，投資雙方應于贖回時將贖價與投資成本之間的差額確認為債務重組損益，分別計入當期應納稅所得額。
2016年稅務師備考已經開始，為幫助考生們高效備考，正保會計網校特從答疑板中精選學員普遍出現的問題，為大家找到解決的方法，以下是學員關于《稅法二》第一章“被投資企業贖回投資的所得稅處理”提出的相關問題及解答，希望對大家有幫助！
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詳細問題描述： 老師，對于第2點沒聽明白，是什么意思，怎么做賬呢？ 答疑老師回復： 投資期滿或滿足特定條件后，由被投資企業按投資合同或協議約定價格贖回的，應區分下列情況分別進行處理： （一）當實際贖價高于投資成本時，投資企業應將贖價與投資成本之間的差額，在贖回時確認為債務重組收益，并計入當期應納稅所得額；被投資企業應將贖價與投資成本之間的差額，在贖回當期確認為債務重組損失，并準予在稅前扣除。 （二）當實際贖價低于投資成本時，投資企業應將贖價與投資成本之間的差額，在贖回當期按規定確認為債務重組損失，并準予在稅前扣除；被投資企業應將贖價與投資成本之間的差額，在贖回當期確認為債務重組收益，并計入當期應納稅所得額。 祝您學習愉快！ |
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注：本文原創于正保會計網校（http://www.electedteal.com），不得轉載！
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