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稅務師：增值稅專用發票
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2016年稅務師考試《稅法一》答疑精華：增值稅專用發票
【試題內容】
甲企業2015年委托乙企業加工一批糧食白酒和一批黃酒，甲企業提供原材料，實際成本分別為7000元和3000元，支付加工費（不含稅）分別為2000元和1000元，乙企業開具普通發票收取代墊糧食白酒材料款500元，乙企業無同類消費品價格，甲企業共收回糧食白酒1000公斤，黃酒1000公斤，則下列陳述正確的有（ ）。
A.甲企業收回糧食白酒后直接銷售的，不再繳納消費稅
B.甲企業實際負擔的消費稅為3050元
C.乙企業代收代繳的消費稅為3846.84元
D.乙企業代收代繳的消費稅為3456.84元
E.黃酒適用的單位稅額為220元/噸
【正確答案】 AC
【答案解析】 1噸＝1000公斤，黃酒適用單位稅額為240元/噸。
乙企業應代收代繳消費稅=［7000+2000+500÷（1+17％）+ 1000×0.5×2］÷（1-20%）×20%+1000×0.5×2+1000÷1000×240=3846.84（元）
2016年稅務師備考已經開始，為幫助考生們高效備考，正保會計網校特從答疑板中精選學員普遍出現的問題，為大家找到解決的方法，以下是學員關于《稅法一》第三章“增值稅專用發票”提出的相關問題及解答，希望對大家有幫助！
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詳細問題描述： 其實拿一張增值稅普通發票看一下，上面有價格，有稅額，也有價稅合計金額，開票格式完全是照搬增值稅專用發票的版式，所以說如果題目里面不標明，真的很難說清楚…… 答疑老師回復： 不是，考試思路與我們日常思路是不同的，注意在考試時，有一些默認的習慣。 對于價格是否含稅需要在多作習題中體會總結，下面是其中的部分總結，請參考。 1.增值稅專用發票上的價格是不含增值稅的 2.普通發票上的價格是含稅的 3.一般納稅人的銷售價格如果沒有特別指明，則是不含稅的 4.零售價格，如果沒有特別指明，一般是含稅的 5.價外費用的價格是含稅的 6.隱瞞的收入是含增值稅的。 7.在企業所得稅題目中，往往給出的售價是不含稅價。 8.銷售給小規模納稅人的價格是含稅的。 9.返利收入是含稅價格。 10.小規模納稅人的銷售收入一般是含稅的。 11.帳面成本是不含稅的。 12.包裝物押金是含稅收入。 13.建筑安裝合同上的貨物金額（主要涉及銷售自產貨物的同時提供建筑業勞務的合同）一定含稅。 這并不是放之四海而皆準的真理，只是判斷時的一般規律，做題時還要具體分析。 祝您學習愉快！ |
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注：本文原創于正保會計網校（http://www.electedteal.com），不得轉載！
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