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2023年注冊會(huì)計(jì)師考試《稅法》練習(xí)題精選（二十五）
成功離不開一點(diǎn)一滴的積累，對于注冊會(huì)計(jì)師考試來說，要想基礎(chǔ)打得好就要做大量的習(xí)題。想要在2023年注冊會(huì)計(jì)師考試中取得好成績，必然少不了每天的堅(jiān)持。
單選題
王先生2022年2月，利用業(yè)余時(shí)間為某企業(yè)提供勞務(wù)，取得企業(yè)支付的報(bào)酬5000元；同時(shí)在自己的工作單位取得工資薪金9800元，可扣除的“三險(xiǎn)一金”890元，本月的工資以及社保情況與1月份相同。王先生在省會(huì)城市租房，每月房屋租金支出1000元，父母均為滿60歲，王先生單身且為獨(dú)生子女。2月份兩家企業(yè)合計(jì)應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳王先生的個(gè)人所得稅為（ ）元。
A、1034.6
B、1705
C、812.3
D、1405
【答案】
C【解析】
1月份工資薪金應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的稅額＝（9800工資－890三險(xiǎn)一金-5000基本費(fèi)用-1500住房租金專項(xiàng)附加扣除-2000贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除）×3％＝12.3（元）2月份工資薪金應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的稅額＝（9800×2－890×2-5000×2-1500×2-2000×2）×3％-12.3＝12.3 （元）
2月份勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的稅額＝5000×（1-20％）×20％＝800（元）
合計(jì)應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅款＝12.3＋800＝812.3（元）
單選題
某中國公民，2022年在A國提供一項(xiàng)專利技術(shù)使用權(quán)取得特許權(quán)使用費(fèi)所得35000元，在A國已納稅款6000元；同時(shí)在B國取得稿酬收入15000元，在B國已納稅額2000元，則這兩項(xiàng)所得在我國應(yīng)補(bǔ)繳的稅款為（ ）元。（該人2022年未取得上述所得之外的其他綜合所得）
A、1400
B、1200
C、6640
D、0
【答案】
D【解析】
境內(nèi)外綜合所得應(yīng)納稅所得額=（35000×（1－20%）+15000×（1－20%） ×70%-60000）=-23600（元），無需補(bǔ)稅。多選題
下列關(guān)于股息紅利所得計(jì)征個(gè)人所得稅的表述，正確的有（ ） 。
A、個(gè)人持有非上市企業(yè)的股票紅利，應(yīng)交納個(gè)稅
B、個(gè)人持有上市公司股票，持股期限在1個(gè)月以內(nèi)（含1個(gè)月）的，其股息紅利所得全額計(jì)征個(gè)稅
C、個(gè)人持有上市公司股票，持股期限在1個(gè)月以上至1年（含1年）的，暫減按50%計(jì)征個(gè)稅
D、個(gè)人持有上市公司股票，持股期限超過1年的，免征所得稅
【答案】
ABCD【解析】
個(gè)人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票，持股期限超過1年的，股息紅利所得暫免征收個(gè)人所得稅。個(gè)人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票，持股期限在1個(gè)月以內(nèi)（含1個(gè)月）的，其股息紅利所得全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額；持股期限在1個(gè)月以上至1年（含1年）的，暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額；上述所得統(tǒng)一適用20%的稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。選項(xiàng)ABCD均正確。多選題
下列各項(xiàng)所得，按“工資、薪金所得”繳納個(gè)人所得稅的有（ ）。
A、年終一次性獎(jiǎng)金
B、退休后再任職取得的收入
C、從事個(gè)體出租車運(yùn)營的出租車駕駛員取得的收入
D、出租汽車經(jīng)營單位對出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運(yùn)營，出租車駕駛員從事客貨營運(yùn)取得的收入
【答案】
ABD【解析】
選項(xiàng)C，按“經(jīng)營所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。單選題
下列補(bǔ)貼中，屬于個(gè)人所得稅“工資、薪金所得”征稅范圍的是（ ）。
A、獨(dú)生子女補(bǔ)貼
B、勞動(dòng)分紅
C、托兒補(bǔ)助費(fèi)
D、外國來華留學(xué)生領(lǐng)取的生活津貼費(fèi)
【答案】
B【解析】
根據(jù)我國目前個(gè)人收入的構(gòu)成情況，規(guī)定對于一些不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項(xiàng)目的收入，不予征稅，包括：獨(dú)生子女補(bǔ)貼；執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼等差額和家屬成員的副食品補(bǔ)貼；差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助；外國來華留學(xué)生，領(lǐng)取的生活津貼費(fèi)、獎(jiǎng)學(xué)金等。單選題
（2021年）個(gè)人投資者從基金分配中獲得的下列收入中，應(yīng)由基金管理公司代扣代繳個(gè)人所得稅的是（ ）。
A、國債利息收入
B、企業(yè)債券差價(jià)收入
C、儲(chǔ)蓄存款利息收入
D、買賣股票差價(jià)收入
【答案】
B【解析】
本題考查個(gè)人取得股票期權(quán)個(gè)人所得稅的征稅方法。個(gè)人投資者從基金分配中取得的企業(yè)債券差價(jià)收入，由基金管理公司代扣代繳個(gè)人所得稅。單選題
（2021年）居民個(gè)人李某2021年12月通過深港通購買了境內(nèi)某公司在香港聯(lián)交所上市的H股股票。2022年3月，該公司向李某分配上年度H股股息2000元。該公司對此股股息應(yīng)代扣代繳的個(gè)人所得稅為（ ）。
A、0元
B、200元
C、400元
D、900元
【答案】
C【解析】
本題考查利息、股息、紅利所得個(gè)人所得稅率。利息、股息、紅利所得,適用20%的比例稅率。應(yīng)代扣代繳的個(gè)人所得稅=2000×20%=400（元）相關(guān)推薦：
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