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2023年注冊會計師考試《稅法》練習題精選（二十一）
成功離不開一點一滴的積累，對于注冊會計師考試來說，要想基礎打得好就要做大量的習題。想要在2023年注冊會計師考試中取得好成績，必然少不了每天的堅持。
單選題
下列不屬于享受企業所得稅優惠政策的技術先進型服務企業必須符合的條件的是（ ）。
A、在中國境內（不包括港、澳、臺地區）注冊的法人企業
B、具有大專以上學歷的員工占企業職工總數的50%以上
C、從事《技術先進型服務業務認定范圍（試行）》中的技術先進型服務業務取得的收入占企業當年總收入的45%以上
D、從事離岸服務外包業務取得的收入不低于企業當年總收入的35%
【答案】
C【解析】
選項C，從事《技術先進型服務業務認定范圍（試行）》中的技術先進型服務業務取得的收入占企業當年總收入的50%以上。【點評】本題考查的是企業所得稅的稅收優惠。享受企業所得稅優惠政策的技術先進型服務企業必須同時符合以下條件：
①在中國境內（不包括港、澳、臺地區）注冊的法人企業。
②從事《技術先進型服務業務認定范圍（試行）》中的一種或多種技術先進型服務業務，采用先進技術或具備較強的研發能力。
③具有大專以上學歷的員工占企業職工總數的50%以上。
④從事《技術先進型服務業務認定范圍（試行）》中的技術先進型服務業務取得的收入占企業當年總收入的50%以上。
⑤從事離岸服務外包業務取得的收入不低于企業當年總收入的35%。
單選題
某商業企業為小型微利企業，2022年取得生產經營收入共計860萬元，稅前扣除項目金額共計600萬元。2022年度該企業應繳納企業所得稅（ ）萬元。
A、10.5
B、6.5
C、13
D、26
【答案】
A【解析】
應納稅所得額＝860－600＝260（萬元） 該企業應繳納企業所得稅＝100×12.5%×20%＋（260－100）×25%×20%＝10.5（萬元）單選題
（2021年）居民個人李某2021年12月通過深港通購買了境內某公司在香港聯交所上市的H股股票。2022年3月，該公司向李某分配上年度H股股息2000元。該公司對此股股息應代扣代繳的個人所得稅為（ ）。
A、0元
B、200元
C、400元
D、900元
【答案】
C【解析】
本題考查利息、股息、紅利所得個人所得稅率。利息、股息、紅利所得,適用20%的比例稅率。應代扣代繳的個人所得稅=2000×20%=400（元）單選題
自2022年1月1日起，持有股權、股票、合伙企業財產份額等權益性投資的個人獨資企業、合伙企業，計征個人所得稅時一律適用的征收方式是（ ）。
A、核定征收
B、查賬征收
C、定額征收
D、查驗征收
【答案】B
【解析】自2022年1月1日起，持有股權、股票、合伙企業財產份額等權益性投資的個人獨資企業、合伙企業，一律適用查賬征收方式計征個人所得稅。獨資合伙企業應自持有上述權益性投資之日起30日內，主動向稅務機關報送持有權益性投資的情況。
單選題
（2021年）某個體工商戶2022年向員工實際發放工資200000元，該個體工商戶計算當年應納個人所得稅時，可扣除員工的職工教育經費限額是（ ）。
A、4000元
B、5000元
C、16000元
D、28000元
【答案】
B【解析】
個體工商戶可扣除的職工教育經費為工資、薪金總額的2.5%，可扣除員工的職工教育經費限額＝200000×2.5%＝5000（元）。單選題
（2021年）某個體工商戶2022年實際發放員工工資30萬元，在計算應繳個人所得稅時，扣除的員工的職工福利費為（ ）。
A、6000元
B、7500元
C、24000元
D、42000元
【答案】
D【解析】
本題考核個體工商戶費用扣除標準。個體工商戶向當地工會組織撥繳的工會經費、實際發生的職工福利費支出、職工教育經費支出分別在工資、薪金總額的2％、14％、2.5％的標準內據實扣除。 可以扣除的職工福利費支出＝30×10000×14％＝42000（元）多選題
（2020年）從事生產經營的個人取得的下列所得中，應按照“經營所得”項目計征個人所得稅的有（ ）。
A、提供有償咨詢服務的所得
B、從事彩票代銷業務的所得
C、資金存入銀行的利息所得
D、從事個體出租車運營的所得
【答案】ABD
【解析】
經營所得，是指：
1.個體工商戶從事生產、經營活動取得的所得，個人獨資企業投資人、合伙企業的個人合伙人來源于境內注冊的個人獨資企業、合伙企業生產、經營的所得。
2.個人依法從事辦學、醫療、咨詢以及其他有償服務活動取得的所得。
3.個人對企業、事業單位承包經營、承租經營以及轉包、轉租取得的所得。
4.個人從事其他生產、經營活動取得的所得。例如，個人因從事彩票代銷業務而取得的所得；或者從事個體出租車運營的出租車駕駛員取得的收入，都應按照“經營所得”項目計征個人所得稅。選項C，按照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。
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