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2022年注冊會計師考試《稅法》練習題精選（十七）
讓堅持成為一種習慣，讓放棄成為一種奢侈。不是我們沒有努力，而是我們在努力的路上沒有堅持下去，放棄很容易，可成功后的喜悅是放棄者所體會不到的。正保會計網校已經為大家整理了注會《稅法》練習題，趕緊行動起來吧！
1、多選題
下列關于環境保護稅優惠政策的說法中，正確的有（ ）。
A、納稅人綜合利用的固體廢物，符合國家和地方環境保護標準的，減征50％
B、流動污染源排放應稅污染物免征環境保護稅
C、納稅人排放應稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規定的污染物排放標準30％的，減按75％征收環境保護稅
D、納稅人排放應稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規定的污染物排放標準50％的，減按30％征收環境保護稅
【答案】
BC 【解析】
選項A，稅人綜合利用的固體廢物，符合國家和地方環境保護標準的免征環境保護稅；選項D，納稅人排放應稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規定的污染物排放標準50％的，減按50％征收環境保護稅。
2、單選題
下列屬于城鎮土地使用稅納稅義務人的是（ ）。
A、實際使用市區權屬糾紛未解決土地的企業
B、轉租集體所有建設用地的實際使用人
C、實際使用共有土地使用權的單位或個人
D、使用農村土地的工礦企業
【答案】
A 【解析】
選項B，直接從集體經濟組織承租集體所有建設用地的單位和個人為納稅人；選項C，土地使用權共有的，共有各方都是納稅人；選項D，城市、縣城、建制鎮和工礦區外的工礦企業不繳納城鎮土地使用稅。3、單選題
某企業在市區擁有一塊土地，尚未經相關部門組織測定土地面積，也未核發土地使用證書，下列關于該企業履行城鎮土地使用稅納稅義務的表述中，符合規定的是（ ）。
A、免予履行納稅義務
B、按納稅人申報土地面積據以納稅，待核發土地使用證后再作調整
C、待政府核發證書確認土地面積后再履行納稅義務
D、待有關部門測完土地面積后再履行納稅義務
【答案】
B 【解析】
本題考核城鎮土地使用稅計稅依據。城鎮土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據。尚未核發土地使用證書的，應由納稅人申報土地面積，并據以納稅，待核發土地使用證書以后再作調整。4、單選題
設在某城市的物流企業，2021年自有的大宗商品倉庫占地10000平方米，出租的大宗商品倉庫占地8000平方米，自有的辦公樓占地1000平方米，城鎮土地使用稅每平方米年稅額為4元。該物流企業2021年度全年應納城鎮土地使用稅額為（）元。
A、40000
B、76000
C、38000
D、56000
【答案】
A 【解析】
自2020年1月1日起至2022年12月31日止，對物流企業自有（包括自用和出租）或承租的大宗商品倉儲設施用地，減按所屬土地等級適用稅額標準的50%計征城鎮土地使用稅。物流企業的辦公、生活區用地及其他非直接用于大宗商品倉儲的土地，不屬于本項規定的減稅范圍，應按規定征收城鎮土地使用稅。 應納城鎮土地使用稅＝（10000+8000）×4×50%+1000×4=40000（元）
5、單選題
下列單位用地中，免征城鎮土地使用稅的是（ ）。
A、物流企業倉庫用地
B、廠區內綠化用地
C、國家機關用地
D、工業企業生產用地
【答案】
C 【解析】
本題考查城鎮土地使用稅稅收優惠。選項A，自2020年1月1日起至2022年12月31日止，對物流企業自有（包括自用和出租）或承租的大宗商品倉儲設施用地，減按所屬土地等級適用稅額標準的50%計征城鎮土地使用稅；選項B，對企業廠區以外的公共綠化用地和向社會開放的公園用地，暫免征收城鎮土地使用稅；對企業廠區（包括生產、辦公及生活區）以內的綠化用地，應照章征收城鎮土地使用稅；選項C，國家機關、人民團體、軍隊自用的土地免征城鎮土地使用稅；選項D，直接用于農、林、牧、漁業的生產用地免征城鎮土地使用稅，其他生產、經營用地不屬于免稅范圍，應按規定繳納城鎮土地使用稅。由于題干表述未明確企業生產性質，所以不能確定適用免征城鎮土地使用稅優惠政策。6、多選題
下列項目中，占用耕地需要繳納耕地占用稅的有（ ）。
A、機場跑道
B、鐵路線路
C、軍用靶場
D、港口碼頭
【答案】
ABD 【解析】
本題考查耕地占用稅稅收優惠政策。選項C，軍事設施占用耕地免征耕地占用稅；選項ABD，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。7、單選題
下列占用耕地的行為中，免征耕地占用稅的是（ ）。
A、水利工程占用耕地
B、采礦塌陷損毀耕地
C、農村居民在規定用地標準內新建自用住宅
D、公立醫院占用耕地
【答案】
D 【解析】
選項A，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。選項B，采礦塌陷屬于稅法所稱的非農業建設，應依法繳納耕地占用稅；自自然資源、農業農村等相關部門認定損毀耕地之日起3年內依法復墾或修復，恢復種植條件的，可按規定辦理退稅；選項C，農村烈士遺屬、因公犧牲軍人遺屬、殘疾軍人以及符合農村最低生活保障條件的農村居民，在規定用地標準內新建自用住宅，免征耕地占用稅；其他農村居民在規定用地標準內，占用耕地新建自用住宅，減半征收耕地占用稅。【點評】本題考核的是耕地占用稅的稅收優惠的規定。
免征優惠：
1.軍事設施占用耕地。
2.學校、幼兒園、社會福利機構、醫療機構占用耕地。
3.農村烈士遺屬、因公犧牲軍人遺屬、殘疾軍人以及符合農村最低生活保障條件的農村居民，在規定用地標準以內新建自用住宅。
減征優惠：
1.鐵路線路、公路線路、飛機場跑道、停機坪、港口、航道、水利工程占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。
2.農村居民在規定用地標準以內占用耕地新建自用住宅，按照當地適用稅額減半征收耕地占用稅；其中農村居民經批準搬遷，新建自用住宅占用耕地不超過原宅基地面積的部分，免征耕地占用稅。
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