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2021注冊會計師考試《稅法》練習題精選（四十二）
讓堅持成為一種習慣，讓放棄成為一種奢侈。不是我們沒有努力，而是我們在努力的路上沒有堅持下去，放棄很容易，可成功后的喜悅是放棄者所體會不到的。正保會計網校已經為大家整理了注會《稅法》練習題，趕緊行動起來吧！
1、多選題
下列表述符合非居民企業在中國境內承包工程作業規定的有（ ）。
A、承包工程作業是指在中國境內承包建筑、安裝、裝配、修繕、勘探及其他工程作業
B、提供勞務是指在中國境內從事加工、修理修配、交通運輸、倉儲租賃等活動
C、依照外國法律成立且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構、場所屬于非居民企業
D、如果境外單位在境內未設有經營機構，以購買方為增值稅扣繳義務人
【答案】
ABCD 【解析】
以上選項均正確。 2、單選題
根據規定，權益性投資資產轉讓所得，所得發生地主管稅務機關為（ ）。
A、投資企業的所得稅主管稅務機關
B、被投資企業的所得稅主管稅務機關
C、分配所得企業的所得稅主管稅務機關
D、負擔、支付所得的單位或個人的所得稅主管稅務機關
【答案】
B 【解析】
權益性投資資產轉讓所得，為被投資企業的所得稅主管稅務機關。
3、多選題
下列對外付匯無須進行稅務備案的情形有（ ）。
A、境內機構在境外發生的差旅、會議、商品展銷等各項費用
B、境內機構發生在境外的進出口貿易傭金、保險費、賠償款
C、進口貿易項下境外機構獲得的國際運輸費用
D、保險項下保費、保險金等相關費用
【答案】
ABCD 【解析】
以上四項均無須進行稅務備案。 4、多選題
可以適用境外所得稅收抵免的情形包括（ ）。
A、居民企業取得的境外所得
B、在中國境內設立的機構場所的非居民企業取得的發生在境外，但與其有實際聯系的所得
C、在中國境內設立的機構場所的非居民企業取得的發生在境外，與其機構場所無實際聯系的所得
D、在中國未設立機構場所的非居民取得的境外所得
【答案】
AB 【解析】
可以適用境外所得稅收抵免的納稅人包括兩類： （1）居民企業可以就其取得的境外所得直接繳納和間接負擔的境外企業所得稅性質的稅額進行抵免。 （2）非居民企業在中國境內設立的機構場所可以就其取得的發生在境外，但與其有實際聯系的所得直接繳納的境外企業所得稅性質的稅額進行抵免。 5、單選題
企業應自與關聯方簽訂（變更）成本分攤協議之日起（ ）日內，向主管稅務機關報送成本分攤協議副本。
A、10
B、15
C、30
D、45
【答案】
C 【解析】
企業應自與關聯方簽訂（變更）成本分攤協議之日起30日內，向主管稅務機關報送成本分攤協議副本。6、單選題
甲、乙兩家企業是關聯企業。2020年5月1日，乙企業從甲企業借款3000萬元，期限半年，雙方約定按照金融企業同類同期貸款年利率8%結算利息，乙企業無其他關聯方債權性投資。乙企業注冊資本為200萬元，所有者權益構成為：實收資本200萬元，資本公積100萬元，未分配利潤－50萬元。則2020年不得扣除的關聯方借款利息為（ ）萬元。
A、0
B、72
C、88
D、120
【答案】
B 【解析】
實際支付的關聯方利息＝3000×8%÷2＝120（萬元） 關聯債資比例＝年度各月平均關聯債權投資之和÷年度各月平均權益投資之和=（3000×6）÷（300×12）＝5 不得扣除利息支出＝年度實際支付的全部關聯方利息×（1－標準比例÷關聯債資比例）＝120×（1－2÷5）＝72（萬元） 7、單選題
關聯交易同期資料中的主體文檔，應當在企業集團最終控股企業會計年度終了之日起一定期限內準備完畢。這一期限為（ ）。
A、15個月
B、18個月
C、12個月
D、24個月
【答案】
C 【解析】
主體文檔應當在企業集團最終控股企業會計年度終了之日起12個月內準備完畢；本地文檔和特殊事項文檔應當在關聯交易發生年度次年6月30日之前準備完畢。同期資料應當自稅務機關要求之日起30日內提供。自稅務機關要求的準備完畢之日起保存10年。企業僅與境內關聯方發生關聯交易的，可以不準備主體文檔、本地文檔和特殊事項文檔。 更多推薦：
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