2021注冊會計師考試《稅法》練習題精選（三十九）

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來源: 正保會計網校編輯：了了 2021/07/12 16:15:35　字體：大小

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讓堅持成為一種習慣，讓放棄成為一種奢侈。不是我們沒有努力，而是我們在努力的路上沒有堅持下去，放棄很容易，可成功后的喜悅是放棄者所體會不到的。正保會計網校已經為大家整理了注會《稅法》練習題，趕緊行動起來吧！

2021注冊會計師考試《稅法》練習題精選（三十九）

1、單選題

某工廠擁有一個完全建于地下的倉庫，原價為800萬元。2020年又自建了一套廠房，于2020年8月建成并投入使用。該廠房的原值為8000萬元，包含與其相連的地下停車場原值1000萬元。2020年房產余值的減除比例為30％，地下室應稅原值為房產原價的50％。該企業2020年應繳納房產稅（　）萬元。

A、14.56

B、25.76

C、27.16

D、70.56

查看答案解析

【答案】

【解析】

與地上房屋相連的地下建筑，按照地上房屋建筑的有關規定計算征收房產稅。純地下建筑以房屋原價的一定比例作為房產原值。自建房屋用于生產經營，從建成之次月起繳納房產稅。地下倉庫應納稅額＝800×50％×（1－30％）×1.2％＝3.36（萬元）廠房應納稅額＝8000×（1－30％）×1.2％×4÷12＝22.4（萬元） 2020年房產稅應納稅額＝3.36＋22.4＝25.76（萬元）。

2、多選題

下列各項稅收優惠政策，不符合房產稅法有關規定的有（　）。

A、納稅人因房屋大修導致連續停用3個月以上的，在房屋大修期間免征房產稅

B、企業辦的各類學校、醫院、托兒所、幼兒園自用的房產，免征房產稅

C、經有關部門鑒定，對毀損不堪居住的房屋和危險房屋，在停止使用后，可免征房產稅

D、在基建工地為基建工地服務的各種工棚等臨時性房屋，在基建工程結束后，一律免征房產稅

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【答案】

【解析】

選項A，納稅人因房屋大修導致連續停用半年以上的，在房屋大修期間免征房產稅；選項D，凡是在基建工地為基建工地服務的各種工棚、材料棚、休息棚、辦公室、食堂、茶爐房、汽車房等臨時性房屋，無論是施工企業自行建造還是基建單位出資建造，交施工企業使用的，在施工期間，一律免征房產稅。但是，如果在基建工程結束后，施工企業將這種臨時性房屋交還或者低價轉讓給基建單位的，應當從基建單位接收的次月起，依照規定繳納房產稅。

3、多選題

下列關于房產稅納稅義務發生時間表述正確的有（　）。

A、納稅人將原有房產用于生產經營，從生產經營之次月起繳納房產稅

B、納稅人自行新建房屋用于生產經營，從建成之月起繳納房產稅

C、納稅人出租、出借房產，自交付出租、出借房產之次月起，繳納房產稅

D、納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起繳納房產稅

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【答案】

【解析】

選項A，納稅人將原有房產用于生產經營，從生產經營之月起繳納房產稅；選項B，納稅人自行新建房屋用于生產經營，從建成之次月起繳納房產稅。

4、單選題

下列情形中，應當計算繳納土地增值稅的是（　）。

A、國有土地使用權出讓

B、房產所有人通過國家機關將房屋產權贈與公益事業

C、甲企業出資金、乙企業出土地，雙方合作建房，建成后按比例分房自用

D、企業等價交換廠房

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【答案】

【解析】

選項A，國有土地使用權出讓不屬于土地增值稅征稅范圍；選項B，房產所有人通過中國境內非營利的社會團體、國家機關將房屋產權贈與教育、民政和其他社會福利、公益事業的，不屬于土地增值稅的征稅范圍；選項C，對于一方出地、一方出資金，雙方合作建房，建成后按比例分房自用的，暫免征收土地增值稅；選項D，房地產交換屬于土地增值稅征稅范圍。但對個人互換自有居住用房地產的，經當地稅務機關核實，可免征土地增值稅。

5、單選題

下列項目中，不屬于土地增值稅的納稅人轉讓房地產取得應稅收入的是（　）。

A、無形資產收入

B、貨幣收入

C、實物收入

D、租金收入

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【答案】

【解析】

土地增值稅的納稅人轉讓房地產取得的收入，包括貨幣收入、實物收入、其他收入。但是不包括租金收入，因為出租沒有發生房地產產權的轉移。

6、多選題

下列情形中，應按評估價格計征土地增值稅的有（　）。