2015年注冊會計師考試《審計》第七章風險評估是風險導向審計中的核心內容，而且在考試大綱中對本章的主要內容要求達到第三能力等級。所以，考生應將本章作為非常重要的知識掌握。由于本章理論性較強，在考試時會更多的將本章的內容同審計實務結合考查各種題型，特別是綜合題（從07年起一直考查）；同時本章還可單獨出客觀題或簡答題。

第七章《風險評估》強化練習

　　一、單項選擇題

　　1、下列有關內部控制的相關表述中，注冊會計師不認可的是（　）。

　　A、內部控制中人工成分和自動化成分的組合，因被審計單位使用信息技術的性質和復雜程度而異

　　B、人工系統的控制可能包括對交易的批準和復核，編制調節表并對調節項目進行跟進

　　C、被審計單位可能采用自動化程序生成、記錄、處理和報告交易，在這種情況下以電子文檔取代紙質文件

　　D、信息系統中的控制全部是自動化控制

　　2、下列有關了解內部控制的相關表述中，注冊會計師不認可的是（　）。

　　A、詢問本身并不足以評價控制的設計以及確定其是否得到執行，注冊會計師應當將詢問與其他風險評估程序結合使用

　　B、除非存在某些可以使得控制得到一貫運行的自動化控制，否則注冊會計師對控制的了解并不足以測試控制運行的有效性

　　C、獲取某一人工控制在某一時點得到執行的審計證據，并不能證明該控制在所審計期間內的其他時點也有效運行

　　D、任何情況下，對內部控制的了解均不能替代控制測試

　　3、注冊會計師在了解的以下事項中，屬于行業狀況的是（?。?。

　　A、生產經營的季節性和周期性

　　B、國家的特殊監管要求

　　C、與被審計單位相關的稅務法規是否發生變化

　　D、是否存在新出臺的法律法規

　　二、多項選擇題

　　1、下列有關內部控制的相關表述中，注冊會計師認可的有（　）。

　　A、注冊會計師需要了解與每一控制目標相關的所有控制活動

　　B、如果多項控制活動能夠實現同一目標，注冊會計師不必了解與該目標相關的每項控制活動

　　C、如果不打算信賴控制，注冊會計師仍需要執行穿行測試以確認以前對業務流程及可能發生錯報環節了解的準確性和完整性

　　D、對于重要的業務流程，不管是人工控制還是自動化控制，注冊會計師都要對整個流程執行穿行測試

　　2、以下選項中，不屬于內部控制要素的有（　）。

　　A、風險評估過程

　　B、對控制的監督

　　C、控制目的

　　D、控制測試

參考答案及解析：

　　一、單項選擇題

　　1、

　　【正確答案】D

　　【答案解析】信息技術系統中的控制是自動化控制（如嵌入計算機程序的控制）和人工控制的組合。所有的自動應用控制都會有一個人工控制與之相對應。

　　2、

　　【正確答案】D

　　【答案解析】由于信息技術處理程序的內在一貫性，實施審計程序確定某項自動控制是否得到執行，也可能實現對控制運行有效性測試的目標，這取決于注冊會計師對控制（如針對程序變更的控制）的評估和測試。

　　3、

　　【正確答案】A

　　【答案解析】選項BCD均屬于法律環境與監管環境的內容，選項A是屬于行業狀況的因素。

　　二、多項選擇題

　　1、

　　【正確答案】BCD

　　【答案解析】注冊會計師并不需要了解與每一控制目標相關的所有控制活動。

　　2、

　　【正確答案】CD

　　【答案解析】內部控制包括5個要素，除了包括AB選項，還包括控制環境、與財務報告相關的信息系統和溝通、控制活動3個要素。

　　相關鏈接：2015年注冊會計師《審計》各章強化練習

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