2017年注冊會計師考試已經日益臨近，正保會計網校為廣大學員在精心準備了注冊會計師《稅法》科目的練習題供學員參考，祝大家備考愉快，考試成功。

1.多選題

年所得12萬元以上的納稅人，在納稅年度終了后，自行申報納稅。構成12萬元的所得包括（ ）。

A、工資、薪金所得

B、特許權使用費所得

C、軍人的轉業費、復員費

D、個體工商戶的生產、經營所得

【正確答案】ABD

【答案解析】選項C，屬于免稅所得，不包含在12萬元所得中。

2.單選題

乙建筑公司為增值稅一般納稅人，機構所在地為A市，從事建筑、安裝、裝飾等多業經營，2017年2月承包B市一家毛巾生產廠的廠房改造工程，當月竣工結算，工程總價款為6500萬元，另取得優質費30萬元。發生分包支出1650萬元，取得分包企業開具的增值稅專用發票。該建筑公司適用一般計稅方法計稅。2017年2月乙公司應預繳增值稅（ ）萬元。

A、131.89

B、142.14

C、87.93

D、89.39

【正確答案】C

【答案解析】納稅人跨縣（市、區）提供建筑服務，適用一般計稅方法計稅的，應預繳稅款＝（全部價款和價外費用－支付的分包款） ÷（1＋11%）×2%。

乙公司應預繳增值稅＝（6500＋30－1650）÷（1＋11%）×2%＝87.93（萬元）

3.多選題

下列關于營改增后不動產進項稅額分期抵扣的說法，正確的有（ ）。

A、納稅人銷售其取得的不動產或者不動產在建工程時，尚未抵扣完畢的待抵扣進項稅額，允許于銷售的當期從銷項稅額中抵扣

B、在施工現場修建的臨時建筑物、構筑物，其進項稅額適用分2年抵扣的規定

C、不動產在建工程發生非正常損失的，其所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務已抵扣的進項稅額應于當期全部轉出

D、對不同的不動產和不動產在建工程，納稅人應分別核算其待抵扣進項稅額

【正確答案】ACD

【答案解析】融資租入的不動產以及在施工現場修建的臨時建筑物、構筑物，其進項稅額不適用分2年抵扣的規定。

4.單選題

某施工單位為增值稅一般納稅人，2017年3月底承接了一項工程并簽訂了相關合同，但是由于相關設備和人員均未到位，導致工程無法開展，所以在施工現場修建了臨時的簡易用房，為修建臨時的簡易用房購置水泥取得的增值稅專用發票注明金額6萬元，2017年3月可抵扣進項稅額（ ）萬元。

A、0.66

B、0.68

C、1.02

D、0.61

【正確答案】C

【答案解析】稅法規定，在施工現場修建的臨時建筑物、構筑物，其進項稅額不適用分2年抵扣的規定。所以本題中購置水泥，取得增值稅專用發票進項稅額可以全部抵扣，可抵扣的進項稅額＝6×17%＝1.02（萬元）。

5.多選題

下列各項中，增值稅一般納稅人可選擇按照簡易計稅方法計稅的有（ ）。

A、房地產開發企業銷售自行開發的房地產老項目

B、出租2016年4月30日前取得的不動產

C、提供非學歷教育服務

D、以2016年5月1日后取得的不動產提供的融資租賃服務

【正確答案】ABC

【答案解析】選項D，以2016年4月30日前取得的不動產提供的融資租賃服務，可選擇按照簡易計稅方法計稅。

6.單選題

下列各項中，不可以選擇按簡易計稅方法計算繳納增值稅的是（ ）。

A、一般納稅人提供的勞務派遣服務

B、一般納稅人以2016年4月30日前取得的不動產提供的融資租賃服務

C、一般納稅人提供的文化體育服務

D、一般納稅人提供的鑒證咨詢服務

【正確答案】D

【答案解析】一般納稅人提供的信息技術服務，沒有可以選擇按簡易計稅方法計算繳納增值稅的規定。

7.多選題

下列各項符合跨境電子商務零售進口稅收政策規定的有（ ）。

A、跨境電子商務零售進口商品按照貨物征收關稅和進口環節增值稅、消費稅，購買跨境電子商務零售進口商品的個人作為納稅義務人

B、跨境電子商務零售進口稅收政策適用于從其他國家或地區進口的《跨境電子商務零售進口商品清單》范圍內的商品

C、超過單次限值、累加后超過個人年度限值的單次交易，以及完稅價格超過2000元限值的單個不可分割商品，均按照一般貿易方式全額征稅。

D、跨境電子商務零售進口商品購買人（訂購人）的身份信息未進行認證的，購買人（訂購人）身份信息應與付款人一致

【正確答案】ABCD

【答案解析】以上四個選項均是正確的。 

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