2017年注冊會計師考試已經日益臨近，正保會計網校為廣大學員在精心準備了注冊會計師《稅法》科目的練習題供學員參考，祝大家備考愉快，考試成功。

1.多選題

根據個人所得稅法律制度的規定，下列關于個人所得來源地的判斷中，正確的有（ ）。

A、特許權使用費所得，以特許權的使用地作為所得來源地

B、生產、經營所得，以生產、經營活動實現地作為所得來源地

C、財產租賃所得，以被租賃財產的使用地作為所得來源地

D、工資、薪金所得，以納稅人居住地作為所得來源地

【正確答案】ABC

【答案解析】工資、薪金所得，以納稅義務人任職、受雇的公司、企業、事業單位、機關、團體、部隊、學校等單位的所在地為所得來源地。所以選項D的表述不正確。

2.單選題

韓國居民崔先生受其供職的境外公司委派，來華從事設備安裝調試工作，在華停留60天，期間取得境外公司支付的工資40000元，取得中國體育彩票中獎收入20000元。崔先生應在中國繳納個人所得稅（ ）元。

A、4000

B、5650

C、9650

D、10250

【正確答案】A

【答案解析】境內無住所的個人在我國境內連續或累計居住不超過90日，境內所得境外支付部分免稅。應納稅額=20000×20%=4000（元）。

3.單選題

個人下列所得，應按“對企事業單位的承包經營、承租經營所得”繳納個人所得稅的是（ ）。

A、取得年終加薪

B、個人從事彩票代銷業務而取得的所得

C、出租車屬于個人所有，但出租汽車經營單位或企事業單位，駕駛員向單位繳納管理費的

D、個人轉包建筑安裝工程取得的所得

【正確答案】D

【答案解析】選項A，應按照“工資、薪金所得”項目征稅；選項BC，按照“個體工商戶生產、經營所得”項目征稅。

4.單選題

下列對于上市公司采取激勵機制為員工發放期權的個人所得稅稅務處理錯誤的是（ ）。

A、員工接受股票期權時，除另有規定外，一般不作為應稅所得征稅

B、員工在行權日之前，因特殊情況轉讓的，以股票期權的轉讓凈收入，作為財產轉讓所得繳納個人所得稅

C、員工行權時，從企業取得股票的實際購買價低于購買日公平市場價的差額，應按“工資、薪金所得”繳納個人所得稅

D、員工將行權之后的股票再轉讓，獲得的高于購買日公平市場價的差額，應按照“財產轉讓所得”征收個人所得稅

【正確答案】B

【答案解析】員工在行權日之前，股票期權一般不得轉讓；因特殊情況轉讓，以股票期權的轉讓凈收入，作為工資薪金所得繳納個人所得稅。

5.單選題

按照個人所得稅法的規定，下列選項中，屬于居民納稅人的是（ ）。

A、在中國境內有住所的個人

B、在中國境內無住所且不居住的個人

C、在中國境內無住所且居住不滿一年的個人

D、在中國境內居住不滿一個納稅年度的個人

【正確答案】A

【答案解析】在中國境內無住所且不居住的個人、在中國境內無住所且居住不滿一年的個人、在中國境內居住不滿一個納稅年度的個人，不屬于居民納稅人。

6.多選題

個人取得下列所得，可以免征個人所得稅的有（ ）。

A、外籍個人以實報實銷方式取得的洗衣費

B、軍人的轉業安置費

C、企業向個人支付不競爭款項

D、個人提前退休取得的補貼收入

【正確答案】AB

【答案解析】個人獲得的企業向個人支付不競爭款項按偶然所得征收個稅；個人提前退休取得的補貼收入按工資薪金所得繳納個人所得稅。

7.多選題

個人獨資企業的投資者繳納所得稅時，下列各項應作為生產經營所得的有（ ）。

A、投資者買彩票的中獎所得

B、獨資企業對外投資分回來的股息

C、投資者個人從獨資企業領取的工資

D、獨資企業分配給投資者個人的所得

【正確答案】CD

【答案解析】本題考核個人所得稅征稅范圍的知識點。選項A，中獎所得按照“偶然所得”應稅項目計算繳納個人所得稅；選項B，個人獨資企業和合伙企業對外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業的收入，而應單獨作為投資者個人取得的利息、股息、紅利所得，按“利息、股息、紅利所得”應稅項目計算繳納個人所得稅。

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