為了使廣大學員在備戰(zhàn)2017年注冊會計師考試時更快的掌握相應(yīng)知識點，正保會計網(wǎng)校在此精選了注冊會計師《審計》科目的練習題供學員參考，祝大家備考愉快，夢想成真。

1.單選題

在控制測試中，注冊會計師對選取的樣本項目實施審計程序時可能出現(xiàn)以下幾種情況，其中描述不正確的是（ ）。

A、如果注冊會計師能夠合理確信該收據(jù)的無效是正常的且不構(gòu)成對設(shè)定控制的偏差，就要用另外的收據(jù)替代

B、注冊會計師對未使用或不適用單據(jù)的考慮與無效單據(jù)類似

C、有時注冊會計師可能在對樣本的第一部分進行測試時發(fā)現(xiàn)大量偏差，此時注冊會計師應(yīng)直接放棄控制測試，轉(zhuǎn)而執(zhí)行實質(zhì)性程序

D、如果注冊會計師無法對選取的項目實施計劃的審計程序或適當?shù)奶娲绦?，就要考慮在評價樣本時將該樣本項目視為控制偏差

【正確答案】C

【答案解析】本題考查的知識點是在控制測試中運用統(tǒng)計抽樣——樣本選取。有時注冊會計師可能在對樣本的第一部分進行測試時發(fā)現(xiàn)大量偏差。其結(jié)果是，注冊會計師可能認為，即使在剩余樣本中沒有發(fā)現(xiàn)更多的偏差，樣本的結(jié)果也不支持計劃的重大錯報風險評估水平。在這種情況下，注冊會計師要重估重大錯報風險并考慮是否有必要繼續(xù)進行測試，而不是直接放棄控制測試，轉(zhuǎn)而執(zhí)行實質(zhì)性程序。

2.單選題

下列有關(guān)PPS抽樣的說法中，正確的是（ ）。

A、該方法屬于細節(jié)測試中使用的非統(tǒng)計抽樣

B、注冊會計師是對總體中的貨幣單元實施檢查

C、總體中每一余額或交易被選取的概率與其賬面金額（規(guī)模）成比例

D、如果總體的錯報率低于10%，注冊會計師可以實施PPS抽樣，這是PPS抽樣使用的泊松分布的要求

【正確答案】C

【答案解析】本題考查的知識點是概率比例規(guī)模抽樣（PPS抽樣）。選項A，PPS抽樣屬于細節(jié)測試中使用的統(tǒng)計抽樣；選項B，注冊會計師并不是對總體中的貨幣單元實施檢查，而是對包含被選取貨幣單元的余額或交易實施檢查；選項D，注冊會計師進行PPS抽樣必須滿足兩個條件：第一，總體的錯報率很低（低于10%），且總體規(guī)模在2 000以上。

3.單選題

下列關(guān)于信息技術(shù)對審計的影響的相關(guān)說法中，錯誤的是（ ）。

A、隨著信息技術(shù)的發(fā)展，內(nèi)部控制雖然在形式及內(nèi)涵方面發(fā)生了變化，但內(nèi)部控制的目標并沒有發(fā)生改變

B、信息技術(shù)審計的范圍與被審計單位在業(yè)務(wù)流程及信息系統(tǒng)相關(guān)方面的復(fù)雜度成反比

C、信息技術(shù)一般控制通常會對實現(xiàn)部分或全部財務(wù)報表認定作出間接貢獻

D、人工控制的基本原理與方式在信息環(huán)境下并不會發(fā)生實質(zhì)性的改變，注冊會計師仍需要按照標準執(zhí)行相關(guān)的審計程序

【正確答案】B

【答案解析】本題考查的知識點是信息技術(shù)審計范圍的確定。選項B，信息技術(shù)審計的范圍與被審計單位在業(yè)務(wù)流程及信息系統(tǒng)相關(guān)方面的復(fù)雜度成正比，而非反比。

4.單選題

針對信息技術(shù)對審計過程的影響，下列相關(guān)說法中，錯誤的是（ ）。

A、信息技術(shù)會影響到審計線索，如數(shù)據(jù)存儲介質(zhì)、存取方式以及處理程序等

B、信息技術(shù)審計的范圍與被審計單位在業(yè)務(wù)流程及信息系統(tǒng)相關(guān)方面的復(fù)雜度成正比

C、信息技術(shù)在企業(yè)中的應(yīng)用并不改變注冊會計師制定審計目標、進行風險評估和了解內(nèi)部控制的原則性要求

D、信息技術(shù)不會改變審計內(nèi)容

【正確答案】D

【答案解析】本題考查的知識點是不同信息技術(shù)環(huán)境下的問題。在信息化條件下，由于信息化的特點，審計內(nèi)容發(fā)生了相應(yīng)的變化，在信息化的會計系統(tǒng)中，各項會計事項都是由計算機按照程序進行自動處理的，信息系統(tǒng)的特點及固有風險決定了信息化環(huán)境下審計的內(nèi)容，包括對信息化系統(tǒng)的處理和相關(guān)控制功能的審查。例如，在審計賬齡分析表時，在信息技術(shù)環(huán)境下，我們必須考慮其數(shù)據(jù)準確性以支持相關(guān)審計結(jié)論，因而需要對其基于系統(tǒng)的數(shù)據(jù)來源及處理過程進行考慮。

5.單選題

關(guān)于信息技術(shù)對審計的影響，下列相關(guān)說法中，錯誤的是（ ）。

A、隨著信息技術(shù)的發(fā)展，內(nèi)部控制雖然在形式及內(nèi)涵方面發(fā)生了變化，但內(nèi)部控制的目標并沒有發(fā)生改變

B、在信息技術(shù)環(huán)境下，人工控制的基本原理與方式隨之發(fā)生了實質(zhì)性的改變

C、和人工控制類似，系統(tǒng)自動控制關(guān)注的要素包括完整性、準確性、存在和發(fā)生等

D、公司層面信息技術(shù)控制是公司信息技術(shù)整體控制環(huán)境，決定了信息技術(shù)一般控制和信息技術(shù)應(yīng)用控制的風險基調(diào)

【正確答案】B

【答案解析】本題考查的知識點是信息技術(shù)一般控制審計。在信息技術(shù)環(huán)境下，人工控制的基本原理與方式在信息環(huán)境下并不會發(fā)生實質(zhì)性的改變，注冊會計師仍需要按照標準執(zhí)行相關(guān)的審計程序，而對于自動控制，就需要從信息技術(shù)一般控制審計、信息技術(shù)應(yīng)用控制審計以及公司層面信息技術(shù)控制審計三方面進行考慮。

6.多選題

下列有關(guān)信息技術(shù)對審計目標的影響中，不正確的有（ ）。

A、無效的應(yīng)用控制增加了一般控制不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認定層次重大錯報的可能性，即使這些一般控制本身得到了有效設(shè)計

B、在信息技術(shù)不對傳統(tǒng)的審計線索產(chǎn)生重大影響的情況下，注冊會計師需要“穿過計算機進行審計”

C、注冊會計師首先針對每個具體的審計目標，了解和識別相關(guān)的控制和缺陷，在此基礎(chǔ)上，對每個相關(guān)審計目標評估初步控制風險

D、如果針對某一具體審計目標，注冊會計師能夠識別出有效的應(yīng)用控制，在通過測試確定其運行有效后，注冊會計師能夠減少實質(zhì)性程序

【正確答案】AB

【答案解析】本題考查的知識點是IT控制對控制風險和實質(zhì)性程序的影響。選項A，信息技術(shù)一般控制對應(yīng)用控制的有效性具有普遍性影響，所以是無效的一般控制增加了應(yīng)用控制不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認定層次重大錯報的可能性，即使這些應(yīng)用控制本身得到了有效設(shè)計；選項B，當面臨不太復(fù)雜的IT環(huán)境時，比如在信息技術(shù)并不對傳統(tǒng)的審計線索產(chǎn)生重大影響的情況下，注冊會計師可采取傳統(tǒng)方式進行審計，即“繞過計算機進行審計”。當面臨較為復(fù)雜的II環(huán)境時，則需要“穿過計算機進行審計”。

7.單選題

下列有關(guān)信息技術(shù)應(yīng)用控制審計的說法中，不正確的是（ ）。

A、編輯檢查可以同時實現(xiàn)信息處理的完整性和準確性目標

B、順序標號可以實現(xiàn)信息處理的完整性目標

C、將客戶、供應(yīng)商、發(fā)票和采購訂單等信息與現(xiàn)有數(shù)據(jù)進行比較可實現(xiàn)信息處理準確性和授權(quán)的目標

D、交易的審批和處理必須由不同的人員來完成體現(xiàn)的是授權(quán)目標必須滿足的條件

【正確答案】D

【答案解析】本題考查的知識點是信息技術(shù)應(yīng)用控制審計。訪問控制必須滿足適當?shù)穆氊煼蛛x，選項D體現(xiàn)的是訪問控制必須滿足的條件。

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