為了使廣大學(xué)員在備戰(zhàn)2017年注冊會計(jì)師考試時更快的掌握相應(yīng)知識點(diǎn)，正保會計(jì)網(wǎng)校在此精選了注冊會計(jì)師《稅法》科目的練習(xí)題供學(xué)員參考，祝大家備考愉快，夢想成真。

1、多選題

根據(jù)營改增相關(guān)規(guī)定，下列情形屬于視同提供應(yīng)稅服務(wù)的有（ ）。

A、某單位為希望小學(xué)無償提供《暖春》電影放映服務(wù)

B、某咨詢公司為個人無償提供技術(shù)咨詢服務(wù)

C、某動畫公司聘用動畫人才為本公司設(shè)計(jì)動畫

D、某運(yùn)輸公司為其他單位無償提供交通運(yùn)輸服務(wù)

【正確答案】 BD

【答案解析】 單位和個體工商戶的下列情形，視同提供應(yīng)稅服務(wù)：（1）向其他單位或者個人無償提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)，但以公益活動為目的或者以社會公眾為對象的除外。（2）財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。選項(xiàng)A屬于以公益活動為目的或者以社會公眾為對象提供的應(yīng)稅服務(wù)，不屬于視同提供應(yīng)稅服務(wù)；選項(xiàng)C，根據(jù)規(guī)定，單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)，屬于非營業(yè)活動，不屬于應(yīng)稅服務(wù)，因此選項(xiàng)C不屬于應(yīng)稅服務(wù)。

2、多選題

下列關(guān)于企業(yè)所得稅前虧損彌補(bǔ)的表述中，不正確的有（ ）。

A、企業(yè)在匯總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時，其境外營業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損可以抵減境內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利

B、企業(yè)某一納稅年度發(fā)生的虧損，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但最長不得超過10年

C、企業(yè)因以前年度資產(chǎn)損失未在稅前扣除而多繳納的企業(yè)所得稅稅款，可在追補(bǔ)確認(rèn)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中予以抵繳，抵繳不足的，可以在以后年度遞延抵繳

D、企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營之前進(jìn)行籌辦活動期間發(fā)生籌辦費(fèi)用支出，應(yīng)當(dāng)計(jì)算當(dāng)期的虧損

【正確答案】 ABD

【答案解析】 選項(xiàng)A，企業(yè)在匯總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時，其境外營業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利；選項(xiàng)B，企業(yè)某一納稅年度發(fā)生的虧損，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但最長不得超過5年；選項(xiàng)D，企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營之前進(jìn)行籌辦活動期間發(fā)生籌辦費(fèi)用支出，不得計(jì)算為當(dāng)期的虧損。

3、單選題

下列行為不得開具增值稅專用發(fā)票的是（ ）。

A、商業(yè)企業(yè)零售食品

B、商業(yè)企業(yè)對外批發(fā)銷售勞保用品

C、商業(yè)企業(yè)將外購貨物用于對外捐贈

D、軍需工廠銷售軍用產(chǎn)品給某商業(yè)企業(yè)

【正確答案】 A

【答案解析】 商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費(fèi)品不得開具專用發(fā)票。

依據(jù)：2015年教材第二章第124頁。

4、多選題

下列關(guān)于稅法原則的表述中，正確的有（ ）。

A、特別法優(yōu)于普通法原則打破了稅法效力等級的限制

B、實(shí)質(zhì)課稅原則屬于稅法的適用原則

C、特別法優(yōu)于普通法原則與法律優(yōu)位原則存在一定的沖突

D、稅法適用原則在一定程度上體現(xiàn)著稅法基本原則

【正確答案】 ACD

【答案解析】 選項(xiàng)B，實(shí)質(zhì)課稅原則屬于稅法的基本原則。

5、單選題

代理人應(yīng)當(dāng)在《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》有效期屆滿后（ ）日內(nèi)，持該證明回原稅務(wù)登記地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理繳銷手續(xù)。

A、10

B、15

C、30

D、45

【正確答案】 A

【答案解析】 代理人應(yīng)當(dāng)在《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》有效期屆滿后10日內(nèi)，持該證明回原稅務(wù)登記地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理繳銷手續(xù)。

6、單選題

按照增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的規(guī)定，下列說法錯誤的是（ ）。

A、采取委托銀行收款結(jié)算方式的，為貨物發(fā)出并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天

B、采取直接收款方式銷售貨物，為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天

C、采取分期付款結(jié)算方式的為合同約定的收款日期的當(dāng)天

D、將貨物交付給他人代銷，為向受托人發(fā)出貨物的當(dāng)天

【正確答案】 D

【答案解析】 委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天。

7、多選題

納稅人外購的應(yīng)稅消費(fèi)品后，下列情況中不需再繳納消費(fèi)稅的有（ ）。

A、用于直接平價銷售

B、用于抵償債務(wù)

C、用于對外投資或無償贈送他人

D、用于職工福利品發(fā)放

【正確答案】 ABCD

【答案解析】 外購的應(yīng)稅消費(fèi)品直接銷售的，不再征收消費(fèi)稅，抵債、贈送他人、發(fā)放福利并不是用于連續(xù)生產(chǎn)，因?yàn)橄M(fèi)稅單一環(huán)節(jié)納稅，不用再繳納消費(fèi)稅。  

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