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2020年注冊會計師考試《稅法》練習題精選（九）
信念和斗志宜聚，懈怠和悲觀宜散；我們的斗志因信念而燃起，不懈怠、不悲觀，落實每一個知識點。下邊是網校整理的注冊會計師《稅法》精選練習題，我們一起來練習吧！
1.多選題
2017年1月張某將其位于市區的一處住房對外出租，一次性取得半年含稅租金30萬元，對張某出租住房增值稅的處理，下列表述正確的有（ ）。
A、按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額
B、按3%的征收率計算應納增值稅
C、當月應納增值稅4285.71元
D、當月應納增值稅8737.86元
【答案】AC
【解析】其他個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額。納稅人提供租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天。應納稅款＝含稅銷售額÷（1＋5%）×1.5%＝300000÷（1＋5%）×1.5%＝4285.71（元）。
2.單選題
某小規模納稅人2019年1月份銷售貨物，取得含稅收入142000元；轉讓使用過的柜臺，取得含稅收入3500元；當月購進貨物含稅金額為28000元，該小規模納稅人以1個月為一個納稅期。則當月該納稅人應繳納的增值稅為（ ）元。
A、766.99
B、3388.35
C、4203.88
D、1519.16
【答案】C
【解析】應納增值稅＝142000÷（1 3%）×3% 3500÷（1 3%）×2%＝4203.88（元）
3.多選題
現行增值稅政策下，納稅人跨縣（市、區）提供建筑服務，下列計算應預繳稅款的公式中，不正確的有（ ）
A、適用一般計稅方法計稅的，應預繳稅款＝（全部價款和價外費用－支付的分包款）÷（1＋9%）×2%
B、適用簡易計稅方法計稅的，應預繳稅款＝（全部價款和價外費用－支付的分包款）÷（1＋3%）×3%
C、適用一般計稅方法計稅的，應預繳稅款＝（全部價款和價外費用－支付的分包款）÷（1＋2%）×2%
D、適用簡易計稅方法計稅的，應預繳稅款＝（全部價款和價外費用－支付的分包款）÷（1＋9%）×3%
【答案】CD
【解析】納稅人跨縣（市、區）提供建筑服務，按照以下公式計算應預繳稅款： （1）適用一般計稅方法計稅的，應預繳稅款＝（全部價款和價外費用－支付的分包款）÷（1＋9%）×2% （2）適用簡易計稅方法計稅的，應預繳稅款＝（全部價款和價外費用－支付的分包款）÷（1＋3%）×3%
4.多選題
試點納稅人以購進農產品為原料生產貨物的，農產品增值稅進項稅額可按照以下（ ）方法核定。
A、投入產出法
B、成本法
C、參照法
D、先進先出法
【答案】ABC
【解析】試點納稅人以購進農產品為原料生產貨物的，農產品增值稅進項稅額可按照以下3種方法核定：①投入產出法；②成本法；③參照法。
5.多選題
下列選項中，屬于混合銷售行為特征的有（ ）。
A、既涉及貨物又涉及服務
B、發生在同一項銷售行為中
C、從一個購買方取得貨款
D、從不同購買方收取貨款
【答案】ABC
【解析】一項銷售行為如果既涉及貨物又涉及服務，為混合銷售。混合銷售行為的特征之一是從一個購買方取得貨款。
6.單選題
下列關于納稅人辦理一般納稅人登記的說法，不正確的是（ ）。
A、納稅人應當向其機構所在地主管稅務機關辦理一般納稅人登記手續
B、納稅人向主管稅務機關填報《增值稅一般納稅人登記表》，如實填寫固定生產經營場所等信息即可，可以不提供稅務登記證件
C、納稅人填報內容與稅務登記信息一致的，稅務機關當場登記
D、納稅人填報內容與稅務登記信息不一致，或者不符合填列要求的，稅務機關應當場告知納稅人需要補正的內容
【答案】B
【解析】納稅人辦理一般納稅人登記的，需要向主管稅務機關填報《增值稅一般納稅人登記表》，如實填寫固定生產經營場所等信息，并提供稅務登記證件。
7.多選題
下列關于年應稅銷售額的說法中，表述正確的有（ ）。
A、年應稅銷售額，是指納稅人在連續不超過12個月或四個季度的經營期內累計應征增值稅銷售額
B、年應稅銷售額不包含銷售免稅貨物的銷售額
C、銷售服務、無形資產或者不動產有扣除項目的納稅人，其應稅行為年應稅銷售額按扣除之后的銷售額計算
D、納稅人偶然發生的銷售無形資產、轉讓不動產的銷售額，不計入應稅行為年應稅銷售額
【答案】AD
【解析】選項B，年應稅銷售額包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調整銷售額。其中“納稅申報銷售額”包括免稅銷售額和稅務機關代開發票銷售額；選項C，銷售服務、無形資產或者不動產有扣除項目的納稅人，其應稅行為年應稅銷售額按未扣除之前的銷售額計算
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