2019年注冊會計師考試《稅法》練習題精選（五十一）

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來源: 正保會計網校編輯：牧羊姑娘 2019/10/08 09:41:01　字體：大小

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不管前方的路有多苦，只要走的方向正確，不管多么崎嶇不平，都比站在原地更接近幸福。既然選擇了注冊會計師，那么無論這條路有多么漫長，有多么艱難，都要堅定不移的走下去！下邊是網校整理的注冊會計師《稅法》精選練習題，我們一起來練習吧！

1.單選題

對下列公益性捐贈支出表述不正確的是（　）。

A、企業發生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準予扣除

B、接受捐贈的非貨幣性資產，應當以其公允價值計算

C、接受捐贈的貨幣性資產，應當按照實際收到的金額計算

D、被取消公益性捐贈稅前扣除資格的公益性群眾團體，5年內不得重新申請公益性捐贈稅前扣除資格

【答案】

【解析】

被取消公益性捐贈稅前扣除資格的公益性群眾團體，3年內不得重新申請公益性捐贈稅前扣除資格。

2.單選題

某汽車生產公司為居民企業，2018年度向其主管稅務機關申報的利潤總額為10萬元，銷售收入5300萬元，廣告費和業務宣傳費800萬元。假設不存在其他納稅調整事項，該公司2018年度應繳納企業所得稅為（　）萬元。

A、3.75

B、6.99

C、6.15

D、5.62

【答案】

【解析】

企業發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，不超過當年銷售（營業）收入15%的部分，準予扣除。廣告費和業務宣傳費的扣除限額=5300×15%=795（萬元）由于實際扣除金額為800萬元，所以要納稅調增5萬元。2018年應納企業所得稅額=（10＋5）×25%=3.75（萬元）

3.多選題

下列關于企業研究開發費用的表述，正確的有（　）。

A、企業委托境外的研發費用按照費用實際發生額的80%計人委托方的委托境外研發費用，不超過境內符合條件的研發費用2/3的部分，可以按規定在企業所得稅前加計扣除

B、直接從事研發活動人員的工資薪金屬于可以加計扣除的研究開發費

C、企業取得的政府補助，會計處理時采用直接沖減研發費用方法且稅務處理時未將其確認為應稅收人的，應按沖減后的余額計算加計扣除金額費用額

D、失敗的研發活動所發生的研發費用不可以享受稅前加計扣除政策

【答案】

ABC

【解析】

選項D，失敗的研發活動所發生的研發費用可享受稅前加計扣除政策。

4.單選題

某居民企業為增值稅一般納稅人，2018年9月接受捐贈一批材料，取得捐贈方按市場價格開具的增值稅專用發票上注明價款20萬元，增值稅稅額3.2萬元，委托某運輸公司將該批材料運回企業倉庫，取得運輸公司開具的增值稅專用發票，注明運費金額0.5萬元。取得的相關發票均通過認證并可以抵扣。該居民企業受贈該批材料應繳納企業所得稅（　）萬元。

A、5.8

B、5.98

C、5

D、5.13

【答案】

【解析】

受贈非貨幣性資產計入應納稅所得額的內容包括：受贈資產的價值和由捐贈企業負擔的增值稅，但不包括由受贈企業另外支付的相關稅費。該批材料入賬時接受捐贈收入金額=20 3.2=23.2（萬元）受贈該批材料應繳納企業所得稅=23.2×25%=5.8（萬元）

5.多選題

除稅收法規另有規定外，下列各項中屬于稅前扣除一般應遵循的原則有（　）。

A、權責發生制原則

B、相關性原則

C、實質重于形式原則