2019年注冊會計師考試《稅法》練習題精選（五十）

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來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：牧羊姑娘 2019/09/30 09:44:19　字體：大小

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信念和斗志宜聚，懈怠和悲觀宜散；我們的斗志因信念而燃起，不懈怠、不悲觀，落實每一個知識點。下邊是網(wǎng)校整理的注冊會計師《稅法》精選練習題，我們一起來練習吧！

1.多選題

下列關(guān)于出租房屋收取跨年度的預收租金收入，表述正確的有（　）。

A、增值稅應按照預收的金額一次性征收

B、企業(yè)所得稅應按照預收賬款分攤每年的收入進行確認

C、房產(chǎn)稅應按照預收賬款分攤每年的收入進行確認

D、個人所得稅應按照預收賬款分攤每年的收入進行確認

【答案】

ABCD

【解析】

以上選項均正確。

2.多選題

根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列說法不正確的有（　）。

A、應當扣繳的所得稅，扣繳義務(wù)人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務(wù)的，由企業(yè)在所得發(fā)生地繳納

B、扣繳義務(wù)人未代扣代繳稅款的，同時企業(yè)未依法繳納的，稅務(wù)機關(guān)只能從該企業(yè)下一次該扣繳義務(wù)人處應付的款項中，追繳本次應納稅款

C、扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款，應當自代扣之日起10日內(nèi)繳入國庫，并向所在地的稅務(wù)機關(guān)報送扣繳企業(yè)所得稅報告表

D、對非居民企業(yè)在中國境內(nèi)取得工程作業(yè)和勞務(wù)所得應繳納的所得稅，稅務(wù)機關(guān)可以指定工程價款或者勞務(wù)費的支付人為扣繳義務(wù)人

【答案】

【解析】

選項B，對于應當扣繳的所得稅，扣繳義務(wù)人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務(wù)的，由企業(yè)在所得發(fā)生地繳納。企業(yè)未依法繳納的，稅務(wù)機關(guān)可以從該企業(yè)在中國境內(nèi)其他收入項目的支付人應付的款項中，追繳該企業(yè)的應納稅款；選項C，扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款，應當自代扣之日起7日內(nèi)繳入國庫，并向所在地的稅務(wù)機關(guān)報送扣繳企業(yè)所得稅報告表。

3.單選題

某化妝品廠2018年8月由于管理不善毀損一批原料，賬面成本為18.5萬元（含運費0.5萬元），取得保險公司賠款8萬元，企業(yè)所得稅前允許扣除的損失是（　）萬元

A、10.5

B、13.43

C、13.65

D、18.5

【答案】

【解析】

進項稅額轉(zhuǎn)出=（18.5-0.5）×16% 0.5×10%=2.93（萬元）。企業(yè)可在稅前扣除的損失＝18.5 2.93-8＝13.43（萬元）

4.單選題

2019年2月份甲企業(yè)因管理不善損失上月購進的原材料，賬面成本是5000元，則計入損失的金額是（　）元。

A、5850

B、5800

C、800

D、7048

【答案】

【解析】

因管理不善造成的損失，進項稅需作轉(zhuǎn)出處理，按5000×0.16計算進項稅轉(zhuǎn)出額，同時成本計入損失。資產(chǎn)損失額=5000＋5000×0.16=5800（元）

5.多選題

根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項收入中，屬于不征稅收入的有（　）。

A、特許權(quán)費

B、財政撥款

C、國債利息收入

D、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費

【答案】

【解析】

選項A，特許權(quán)費收入屬于企業(yè)所得稅的一般收入；選項C，國債利息收入屬于企業(yè)所得稅中的免稅收入。注意不征稅收入與免稅收入的辨析：不征稅收入包括財政撥款、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費政府性基金、國務(wù)院財政稅務(wù)主管部門規(guī)定專項用途并經(jīng)國務(wù)院批準的財政性資金。免稅收入包括國債利息收入、符合條件的股息紅利收入、符合條件的非營業(yè)組織的收入、地方政府債券利息收入。

6.單選題

企業(yè)從事下列項目取得的所得中，免征企業(yè)所得稅的是（　）。

A、花卉種植

B、蔬菜種植

C、海水養(yǎng)殖

D、內(nèi)陸?zhàn)B殖

【答案】

【解析】

花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖減半征收企業(yè)所得稅。

7.單選題

非居民企業(yè)因會計賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，不能準確計算并據(jù)實申報其應納稅所得額，但能夠正確核算成本費用，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)采取按照（　）方法核定其應納稅所得額。

A、收入總額