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2019年注冊會計師考試《稅法》練習題精選（四十八）
奮斗就是生活，人生唯有前進。既然選擇了注冊會計師這條路，就注定了與別人不一樣的路，不要羨慕別人的平平坦坦，因為你們本就不是一條路。既然選擇了注冊會計師，就要朝著它勇敢向前。下邊是正保會計網校老師為大家整理的《稅法》精選練習題，大家別錯過哦！
1.多選題
下列屬于企業所得稅稅前可扣除的工資薪金的有（ ）。
A、基本工資
B、獎金
C、津貼
D、非現金形式的勞動報酬
【答案】
ABCD
【解析】
工資薪金，是指企業每一納稅年度支付給在本企業任職或者受雇的員工的所有現金形式或者非現金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關的其他支出。
2.多選題
根據稅法規定，下列不得計算折舊或攤銷費用在稅前扣除的有（ ）。
A、租入固定資產的改建支出
B、單獨估價作為固定資產入賬的土地
C、自行開發的支出已在計算應納稅所得額時扣除的無形資產
D、固定資產的大修理支出
【答案】
BC
【解析】
租入固定資產的改建支出和固定資產的大修理支出，屬于企業發生的長期待攤費用，按規定攤銷的，準予扣除；未投入使用的廠房，可以計提折舊稅前扣除。
3.多選題
下列收入中，屬于企業所得稅技術轉讓收入的有（ ）。
A、技術咨詢收入
B、技術服務收入
C、技術培訓收入
D、轉讓設備收入
【答案】
ABC
【解析】
技術轉讓收入是指當事人履行技術轉讓合同獲得的價款，不包括銷售或轉讓設備、儀器、零部件、原材料等非技術性收入。
4.多選題
下列企業于2018年1月1日后購進的固定資產，在計算企業所得稅應納稅所得額時，可以一次性計入成本費用扣除的有（ ）。
A、商場購進價值為4500元的二維碼打碼器
B、某飲料廠購進價值450萬的辦公樓
C、集成電路生產企業購進價值為120萬的分析儀器
D、信息技術服務公司購進價值為70萬元的服務器群組
【答案】
ACD
【解析】
根據財稅【2018】54號文規定，企業在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進的設備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊；設備、器具是指房屋、建筑物以外的固定資產。
5.單選題
下列關于借款費用說法錯誤的是（ ）。
A、企業在生產經營活動中發生的合理的借款費用，準予扣除
B、企業在有關資產建造期間發生的合理的借款費用，應予以資本化，作為資本性支出計入有關資產的成本
C、企業建造固定資產，在有關資產交付使用后發生的借款利息，可在發生當期扣除
D、企業通過發行債券方式融資而發生的合理的費用支出，符合資本化條件的，應計入相關資產成本；不符合資本化條件的，應作為財務費用，準予在企業所得稅前據實扣除
【答案】
A
【解析】
選項A，企業在生產經營活動中發生的合理的不需要資本化的借款費用，準予扣除。
6.單選題
某居民企業，2017年財務資料如下：收入合計60萬元，成本費用合計30萬元，經稅務機關核實，企業未能正確核算成本費用，收入核算正確，稅務機關對企業核定征收企業所得稅，應稅所得率為15%，2017年應納企業所得稅（ ）萬元。
A、1.98
B、2
C、2.25
D、2.26
【答案】
C
【解析】
應納稅所得額=應稅收入總額×應稅所得率×稅率=60×15%×25%=2.25（萬元）
7.多選題
根據企業所得稅法的規定下列支出不得扣除的有（ ）。
A、向投資者支付的股息
B、企業所得稅稅款
C、稅收滯納金
D、企業從其關聯方接受的債權性投資與權益性投資的比例超過規定標準而發生的利息支出
【答案】
ABCD
【解析】
除以上選項不得扣除外，其他還有罰金、罰款和被沒收財物的損失；超過規定標準的捐贈支出；非廣告性質的贊助支出；未經核定的準備金支出；企業之間支付的管理費、企業內營業機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業內營業機構之間支付的利息等。
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