2017年注冊會計師考試已經日益臨近，正保會計網校為廣大學員在精心準備了注冊會計師《稅法》科目的練習題供學員參考，祝大家備考愉快，考試成功。

1、單選題

增值稅納稅人銷售白酒類時另外收取的包裝物押金，應計入貨物銷售額的具體時限是（ ）。

A、無合同約定的，超過一年時計入

B、有合同約定的，在不超過合同約定的時間內計入

C、有合同約定的，合同逾期的時候計入，但合同的期限必須在一年以內

D、無論是否返還及會計上如何核算，和收取的貨款一并計入

【正確答案】D

【答案解析】酒類包裝物押金（黃酒、啤酒除外）收取時就要繳納增值稅，不管是否逾期。

2、單選題

某房地產開發企業為增值稅一般納稅人，2016年9月轉讓2年前建造的房產，取得銷售收入1800萬元，所銷售房產對應的地價款為500萬元，該企業選擇簡易計稅方法計稅，2016年9月該房地產開發企業應納增值稅為（ ）萬元。

A、88.57

B、57.14

C、61.90

D、85.71

【正確答案】D

【答案解析】一般納稅人銷售自行開發的房地產老項目，可以選擇適用簡易計稅方法按照5%的征收率計稅。以取得的全部價款和價外費用為銷售額，不得扣除對應的土地價款。該企業應納增值稅＝1800÷（1＋5%）×5%＝85.71（萬元）。

3、多選題

下列關于開具增值稅專用發票后發生銷貨退回、銷售折讓以及開票有誤等情況需要開具紅字增值稅專用發票相關的處理，說法正確的有（ ）。

A、因專用發票抵扣聯、發票聯均無法認證的，銷售方須在專用發票認證期限內向主管稅務機關填報開具紅字專用發票申請單

B、因開票有誤購買方拒收專用發票的，銷售方須在專用發票認證期限內向主管稅務機關填報申請單

C、購買方所購貨物不屬于增值稅扣稅項目范圍，取得的專用發票未經認證的，由購買方填報申請單，購買方不作進項稅額轉出處理

D、發生銷貨退回或銷售折讓的，銷售方應在開具紅字專用發票后將該筆業務的相應記賬憑證復印件報送主管稅務機關備案

【正確答案】BCD

【答案解析】選項A，因專用發票抵扣聯、發票聯均無法認證的，由購買方填報《開具紅字增值稅專用發票申請單》并在申請單上填寫具體原因以及相對應藍字專用發票的信息，主管稅務機關審核后出具《開具紅字增值稅專用發票通知單》。購買方不作進項稅額轉出處理。

4、多選題

下列各項符合納稅人轉讓不動產增值稅征收管理規定的有（ ）。

A、小規模納稅人轉讓其取得（不含自建）的不動產，以取得的全部價款和價外費用扣除不動產購置原價或者取得不動產時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額

B、小規模納稅人轉讓其自建的不動產，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照3%的征收率計算應納稅額

C、個人轉讓其購買的住房，按照有關規定全額繳納增值稅的，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額

D、小規模納稅人轉讓其取得的不動產，不能自行開具增值稅發票的，可向不動產所在地主管地稅機關申請代開

【正確答案】ACD

【答案解析】小規模納稅人轉讓其自建的不動產，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額。

5、多選題

下列選項中，可以享受免稅并退稅政策的有（ ）。

A、生產企業自營出口的自產貨物

B、生產企業委托外貿企業代理出口的自產貨物

C、有出口經營權的外貿企業收購后直接出口

D、有出口經營權的外貿企業委托其他外貿企業代理出口的貨物

【正確答案】ABCD

【答案解析】上述選項均可以享受免稅并退稅的政策。

6、單選題

下列經營單位銷售的貨物中，屬于增值稅免稅貨物的是（ ）。

A、進口儀器、設備

B、舊貨經營單位銷售舊貨

C、其他個人銷售自己使用過的物品

D、商業企業銷售水果

【正確答案】C

【答案解析】選項A，直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設備，屬于免征增值稅項目，選項A不正確；選項B，按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅；選項D，屬于按13%低稅率征稅貨物。

7、多選題

根據現行增值稅的規定，下列企業是增值稅小規模納稅人或者可以按小規模納稅人納稅的有（ ）。

A、某生產企業年應稅銷售額為45萬元

B、某商業企業年批發及零售應稅銷售額為90萬元

C、某生產企業銷售自產產品，并兼營設備修理，取得年應稅銷售額為40萬元

D、偶爾發生應稅行為的非企業性單位

【正確答案】ACD

【答案解析】選項B應當申請登記為增值稅一般納稅人。  

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