業(yè)精于勤荒于嬉，為了幫助廣大學員更好的備戰(zhàn)2017年注冊會計師考試，掌握相應知識點，正保會計網(wǎng)校在此精選了注冊會計師《審計》科目的練習題供學員參考，祝大家備考愉快，夢想成真。

1、多選題

下列關(guān)于對程序修改的控制和訪問控制的說法中，正確的有（ ）。

A、程序修改的控制和訪問控制適用于處理大量業(yè)務的復雜業(yè)務流程

B、實施針對程序修改的控制，是為了確保所有對計算機程序的修改在實施前都經(jīng)過適當?shù)氖跈?quán)、測試以及核準

C、實施訪問控制，是為了確保只有經(jīng)過授權(quán)的人員和程序才有權(quán)訪問數(shù)據(jù)

D、程序修改的控制和訪問控制能夠直接防止錯報

【正確答案】ABC

【答案解析】本題考查的知識點是識別和了解相關(guān)控制。程序修改的控制和訪問控制通常不能直接防止錯報，但對于確保自動控制在整個擬信賴期間內(nèi)的有效性有著十分重要的作用。

2、多選題

針對業(yè)務流程中容易發(fā)生錯報的環(huán)節(jié)，下列各項中，注冊會計師應當確定的有（ ）。

A、被審計單位是否建立了有效的控制，以防止或發(fā)現(xiàn)并糾正這些錯報

B、被審計單位是否遺漏了必要的控制

C、是否識別了可以最有效測試的控制

D、該環(huán)節(jié)所影響的重要賬戶及其相關(guān)認定

【正確答案】ABC

【答案解析】本題考查的知識點是識別和了解相關(guān)控制。選項D是在了解業(yè)務流程前注冊會計師需要考慮的事項。

3、多選題

下列各項中，注冊會計師在內(nèi)部控制審計時為實現(xiàn)某項審計目標而設(shè)計問題的數(shù)量，取決于的因素有（ ）。

A、業(yè)務流程的復雜程度

B、業(yè)務流程中發(fā)生錯報而未能被發(fā)現(xiàn)的概率

C、是否存在一種具有實效的總體控制來實現(xiàn)控制目標

D、列報認定

【正確答案】ABC

【答案解析】本題考查的知識點是識別可能發(fā)生錯報的環(huán)節(jié)。

4、多選題

對于上市實體財務報表審計業(yè)務，必須要實施項目質(zhì)量控制復核，但是對于非上市實體，需要會計師事務所根據(jù)適當?shù)臉藴剩u價是否需要對其實施項目質(zhì)量控制復核，下列通常應對其實施項目質(zhì)量控制復核的有（ ）。

A、涉及公眾利益的范圍較大

B、已識別出存在重大異常情況或較高風險的特定業(yè)務

C、法律法規(guī)明確要求對特定業(yè)務實施項目質(zhì)量控制復核

D、涉及公眾利益的范圍較小

【正確答案】ABC

【答案解析】本題考查的知識點是項目質(zhì)量控制復核的總體要求。在實務中，會計師事務所除對上市實體財務報表審計業(yè)務必須實施項目質(zhì)量控制復核外，還可以自行建立判斷標準，確定對那些涉及公眾利益范圍較大或已識別出存在重大異常情況或較高風險的特定業(yè)務，實施項目質(zhì)量控制復核。如法律法規(guī)明確規(guī)定要求對特定業(yè)務實施項目質(zhì)量控制復核，會計師事務所應當實施

5、單選題

下列有關(guān)質(zhì)量控制制度的目標和要素的說法中，不正確的是（ ）。

A、會計師事務所質(zhì)量控制制度僅對注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務提出要求

B、會計師事務所質(zhì)量控制制度合理保證會計師事務所及其人員遵守職業(yè)準則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定

C、會計師事務所應當明確質(zhì)量控制制度的最終責任

D、會計師事務所質(zhì)量控制制度不僅規(guī)范會計師事務所接受客戶關(guān)系，同時規(guī)范保持具體業(yè)務

【正確答案】A

【答案解析】本題考查的知識點是質(zhì)量控制制度的目標和要素。會計師事務所質(zhì)量控制制度是對財務報表審計業(yè)務、審閱業(yè)務、其他鑒證業(yè)務和相關(guān)服務業(yè)務的質(zhì)量控制制度提出的要求，不僅僅是審計業(yè)務。

6、單選題

注冊會計師在內(nèi)部控制審計中識別業(yè)務流程可能發(fā)生錯報的環(huán)節(jié)，下列做法中，錯誤的是（ ）。

A、注冊會計師僅對已經(jīng)設(shè)置控制的環(huán)節(jié)進行識別評估

B、注冊會計師所關(guān)注的控制僅是那些能通過防止錯報的發(fā)生，或者通過發(fā)現(xiàn)和糾正已有錯報，從而確保每個流程中業(yè)務活動能夠順利運轉(zhuǎn)的控制程序

C、注冊會計師在識別可能發(fā)生錯報的環(huán)節(jié)時不考慮列報認定

D、注冊會計師對于每個重要交易流程都考慮相應的控制目標

【正確答案】A

【答案解析】本題考查的知識點是識別可能發(fā)生錯報的環(huán)節(jié)。注冊會計師需要了解和確認被審計單位應在哪些環(huán)節(jié)設(shè)置控制，以防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各重要業(yè)務流程可能發(fā)生的錯報，而不是僅就已經(jīng)設(shè)置控制的環(huán)節(jié)進行識別評估。

7、多選題

注冊會計師在評價期末財務報告流程，下列各項中，應當考慮的有（ ）。

A、調(diào)整分錄及合并分錄的類型

B、管理層和治理層對期末財務報告流程進行監(jiān)督的性質(zhì)及范圍

C、期末財務報告流程中運用信息技術(shù)的程度

D、管理層中參與期末財務報告流程的人員

【正確答案】ABCD

【答案解析】本題考查的知識點是對內(nèi)部信息傳遞和期末財務報告流程的控制。還包括被審計單位財務報表的編制流程、納入財務報表編制范圍的組成部分。   

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