2017年注冊會計師考試已經日益臨近，正保會計網校為廣大學員在精心準備了注冊會計師《稅法》科目的練習題供學員參考，祝大家備考愉快，考試成功。

1、多選題

下列關于稅法原則的表述中，正確的有（ ）。

A、特別法優于普通法原則打破了稅法效力等級的限制

B、實質課稅原則屬于稅法的適用原則

C、特別法優于普通法原則與法律優位原則存在一定的沖突

D、稅法適用原則在一定程度上體現著稅法基本原則

【正確答案】ACD

【答案解析】選項A，實質課稅原則屬于稅法的基本原則。

2、多選題

下列關于稅收法律關系的表述中，正確的有（ ）。

A、稅法可以產生具體的稅收法律關系

B、稅收法律關系的保護對權利主體雙方是平等的

C、代表國家行使征稅職責的各級國家稅務機關是稅收法律關系中的權利主體之一

D、稅收法律關系中權利主體另一方的確定，我國采取的是屬地的原則

【正確答案】BC

【答案解析】選項A，稅法是引起稅收法律關系的前提條件，但稅法本身并不能產生具體的稅收法律關系；選項D，稅收法律關系中權利主體另一方的確定，在我國采取的是屬地兼屬人的原則。

3、多選題

下列各項中，屬于稅務機關的義務的有（ ）。

A、依法受理納稅人對稅收爭議的申訴

B、依法辦理稅務登記

C、向納稅人宣傳、輔導解讀稅法

D、依法進行納稅申報

【正確答案】AC

【答案解析】選項B、D屬于納稅義務人的義務。

4、單選題

下列關于我國現行稅收征收管理范圍劃分的表述中，正確的是（ ）。

A、車輛購置稅由地方稅務局系統負責征收和管理

B、各銀行總行繳納的印花稅由國家稅務局系統負責征收和管理

C、地方銀行繳納的企業所得稅由國家稅務局系統負責征收和管理

D、各銀行總行繳納的城市維護建設稅由地方稅務局系統負責征收和管理

【正確答案】C

【答案解析】選項A，車輛購置稅由國稅系統負責征收和管理；選項B，證券交易的印花稅由國家稅務局負責征收和管理，其余由地方稅務系統負責征收和管理；選項D，各銀行總行、各保險總公司集中繳納的城市維護建設稅由國家稅務局系統負責征收和管理，其余由地方稅務局系統負責征收和管理。

5、多選題

下列各項中屬于營改增免征增值稅的項目有（ ）。

A、殯葬服務

B、殘疾人福利機構提供的育養服務

C、托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務

D、從事蔬菜批發、零售的超市銷售的蔬菜

【正確答案】ABC

【答案解析】選項D免征增值稅，但不屬于營改增免征增值稅的項目。

6、多選題

企業發生下列業務進項稅額不可以抵扣的有（ ）。

A、外購的貨物用于個人消費

B、外購的貨物用于集體福利

C、外購的貨物用于捐贈

D、外購的貨物用于免征增值稅的項目

【正確答案】ABD

【答案解析】選項C屬于視同銷售，其進項稅額可以抵扣。

7、單選題

A企業為增值稅一般納稅人，其機構所在地為甲地。2016年12月A企業將其位于乙地一處倉庫對外出租，取得含稅租金收入1200萬元，該倉庫為A企業于2016年7月接受B企業投資入股所得。A企業當月取得租金收入應預繳稅款（ ）萬元。

A、54.05

B、32.43

C、21.62

D、57.14

【正確答案】B

【答案解析】一般納稅人出租其2016年5月1日后取得的不動產，適用一般計稅方法計稅。不動產所在地與機構所在地不在同一縣（市、區）的，納稅人應按照3％的預征率向不動產所在地主管國稅機關預繳稅款，計算公式為：應預繳稅款＝含稅銷售額÷（1＋11%）×3%。

A企業應預繳增值稅＝1200÷（1＋11%）×3%＝32.43（萬元）。  

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