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2022年注會《稅法》易錯題解析:土地增值稅(五十一)

來源: 正保會計網校 編輯:吃口柚子 2022/09/26 14:54:19  字體:

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你總要為了夢想全力以赴一次。正保會計網校從過去一周的《稅法》每日一練反饋中篩選出了錯誤率較高的題目,趕緊行動起來,和小編一起回顧一下這類易錯題涉及的知識點吧!

2022年注會《稅法》易錯題解析

1、下列各項中,符合土地增值稅清算管理規定的有(?。?br/>A、房地產開發企業未支付的質量保證金一律不得扣除
B、納稅人按規定預繳土地增值稅后,清算補繳的土地增值稅,在主管稅務機關規定的期限內補繳的,不加收滯納金
C、房地產企業逾期開發繳納的土地閑置費不得扣除
D、直接轉讓土地使用權的,主管稅務機關可要求納稅人進行土地增值稅清算
【正確答案】BC
【答案解析】選項A,質量保證金開具發票的,按發票所載金額予以扣除;未開具發票的,扣留的質保金不得計算扣除;選項D,直接轉讓土地使用權的,納稅人應進行土地增值稅清算。

【點評】本題考查土地增值稅清算。需要注意區分可要求納稅人清算和應進行清算的情形。

應進行清算(必須清算)
1.房地產開發項目全部竣工、完成銷售的;
2.整體轉讓未竣工決算房地產開發項目的;
3.直接轉讓土地使用權的。
主管稅務機關可要求清算(不是必須)
1.已竣工驗收的房地產開發項目,已轉讓的房地產建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上,或該比例雖未超85%,但剩余的可售建筑面積已經出租或自用的;
2.取得銷售(預售)許可證滿3年仍未銷售完畢的;
3.納稅人申請注銷稅務登記但未辦理土地增值稅清算手續的;
4.省稅務機關規定的其他情況。

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