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甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，甲公司換入該設備的入賬價值為多少元？
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單選題
甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%，2010年5月，甲公司用一項賬面余額為250萬元，累計攤銷為110萬元，公允價值為200萬元的無形資產，與乙公司交換一臺生產設備，該項生產設備賬面原價為200萬元，已使用1年，累計折舊為60萬元，公允價值為160萬元。甲公司發生設備運輸費5萬元（不考慮運輸費抵扣增值稅的問題）、設備安裝費10萬元，收到乙公司支付的銀行存款12.8萬元。假定該項資產交換具有商業實質，不考慮甲公司換出無形資產的增值稅，甲公司換入該設備的入賬價值為（ ）。
A. 160萬元
B. 187.2萬元
C. 175萬元
D. 172.8萬元
查看答案解析
【答案】
C 【解析】
該項非貨幣性資產交換具有商業實質且資產的公允價值能夠可靠計量，公式一：換入資產的成本＝換出資產的公允價值＋支付的不含稅補價（減去收到的不含稅補價）＋應支付的相關稅費（不含增值稅），甲公司收到的不含稅補價＝200－160＝40（萬元），設備的入賬價值＝200－40＋5＋10＝175（萬元）；公式二：換入資產成本＝換出資產含稅公允價值＋支付的銀行存款（－收到的銀行存款）－可抵扣的增值稅進項稅額＋應支付的相關稅費，即設備的入賬價值＝200－12.8（收到的銀行存款）－27.2（可抵扣的增值稅進項）＋15（相關稅費）＝175（萬元）。
甲公司相關分錄：
借：固定資產175
累計攤銷110
應交稅費——應交增值稅（進項稅額）27.2
貸：無形資產250
銀行存款2.2
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