新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
接收最新考試資訊
及備考信息
2019年注冊會計師考試《稅法》練習題精選（四十五）
只管把目標定在高峰，人家要笑就讓他去笑！注會這座高峰雖然艱難，可是登上高峰后的風景以及看到的高度卻是山腳下人多看不到的。既然選擇了注冊會計師，就要朝著它勇敢向前，每天進步一點點，基礎扎實一點點，備考也就會更容易一點點。
1.多選題
依據消費稅的有關規定，下列消費品中不得扣除已納消費稅的有（ ）。
A、外購已稅珠寶玉石生產的貴重首飾
B、以委托加工收回的已稅珠寶玉石生產的改在零售環節征收消費稅的金銀首飾
C、以委托加工收回的已稅石腦油為原料生產的石腦油
D、以委托加工收回的已稅酒為原料生產的糧食白酒
【答案】BD
【解析】
納稅人用委托加工收回的已稅珠寶玉石生產的改在零售環節征收消費稅的金銀首飾，在計稅時一律不得扣除委托加工收回的珠寶玉石的已納消費稅稅款；選項D，不在可以抵扣的消費稅范圍內。
2.單選題
卷煙廠為增值稅一般納稅人，2019年6月發生以下業務：從煙農手中收購一批煙葉，支付收購價款50000元。該卷煙廠將該批煙葉全部運往甲煙絲加工廠，委托其加工生產煙絲4000斤，發生運費4000元，取得了運輸發票。本月煙絲加工完畢，卷煙廠全部收回，取得甲企業開具的增值稅專用票，注明的加工費為6000元。甲煙絲加工廠該類煙絲的不含稅銷售價格為25元/斤。則本月由甲煙絲加工廠代收代繳消費稅（ ）元。（煙絲消費稅稅率為30%）
A、28774.29
B、26202.86
C、30000
D、32451.43
【答案】C
【解析】
委托加工的應稅消費品，按照受托方的同類消費品的銷售價格計算納稅；沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。甲煙絲加工廠按其同類售價代收代繳消費稅，代收代繳消費稅=4000×25×30%=30000（元）。
3.多選題
下列應稅消費品中從量征收消費稅的有（ ）。
A、啤酒
B、黃酒
C、汽油
D、葡萄酒
【答案】ABC
【解析】
啤酒、黃酒、成品油（包括汽油）采用定額稅率從量征收消費稅，葡萄酒采用比例稅率從價計征消費稅。
4.多選題
下列消費稅的計稅依據規定正確的有（ ）。
A、納稅人采用以舊換新（含翻新改制）方式銷售的金銀首飾，應按實際收取的不含增值稅的全部價款確定計稅依據征收消費稅
B、納稅人采用以舊換新（不含翻新改制）方式銷售的金銀首飾，應按實際收取的不含增值稅的全部價款確定計稅依據征收消費稅
C、帶料加工的金銀首飾，應按受托方銷售同類金銀首飾的銷售價格確定計稅依據征收消費稅。沒有同類金銀首飾銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅
D、帶料加工的金銀首飾，應按委托方銷售同類金銀首飾的銷售價格確定計稅依據征收消費稅。沒有同類金銀首飾銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅
【答案】AC
【解析】
選項B，納稅人采用以舊換新（含翻新改制）方式銷售的金銀首飾，應按實際收取的不含增值稅的全部價款確定計稅依據征收消費稅；選項D，帶料加工的金銀首飾，應按受托方銷售同類金銀首飾的銷售價格確定計稅依據征收消費稅。沒有同類金銀首飾銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。
5. 多選題
下列各項中屬于消費稅征收范圍，應征收消費稅的有（ ）。
A、手扶拖拉機專用輪胎
B、未經涂飾的素板
C、每只不含稅銷售價格為8000元的手表
D、未經打磨、倒角的木制一次性筷子
【答案】BD
【解析】
選項A，輪胎不屬于消費稅的征稅范圍，不征收消費稅；選項C，只有不含稅銷售價格每只在10000元（含）以上的各類手表，屬于消費稅征收范圍。
6.單選題
某酒業制造公司生產各種白酒，2019年12月領用上月外購的酒精繼續加工成高檔白酒，銷售給某外貿企業5000斤，開具的增值稅專用發票上注明的銷售額為500萬元；已知上月外購的酒精不含稅價185萬元，取得增值稅專用發票，本月生產領用外購酒精的80％，該公司應繳消費稅（ ）萬元。
A、100.25
B、147.48
C、130.80
D、154.59
【答案】A
【解析】
應納消費稅＝500×20％ 5000×0.5÷10000＝100.25（萬元）
7.單選題
根據消費稅的有關規定，下列納稅人自產自用應稅消費品不繳納消費稅的是（ ）。
A、日化廠用于交易會樣品的自產高檔化妝品
B、汽車廠用于管理部門的自產汽車
C、卷煙廠用于生產卷煙的自制煙絲
D、煉油廠用于本企業基建部門車輛的自產汽油
【答案】C
【解析】
自產應稅消費品用于本企業連續生產應稅消費品，不繳納消費稅。
相關推薦：
學員討論（0）
下一篇：交易的應納稅所得額為（ ）萬元。
推薦閱讀
新用戶掃碼下載
京公網安備 11010802044457號