為了使廣大學員在備戰2017年注冊會計師考試時更快的掌握相應知識點，正保會計網校在此精選了注冊會計師《稅法》科目的練習題供學員參考，祝大家備考愉快，夢想成真。

1、單選題

某市肉制品加工企業2016年占地40000平方米，其中辦公樓占地3000平方米，生豬養殖基地占地20000平方米，肉制品加工車間占地16000平方米，企業內部道路及綠化占地1000平方米。企業所在地城鎮土地使用稅年單位稅額每平方米5元。該企業2016年應繳納城鎮土地使用稅（ ）元。

A、65000

B、100000

C、120000

D、950000

【正確答案】B

【答案解析】直接從事種植、養殖、飼養的專業用地免稅。農副產品加工廠占地和從事農、林、牧、漁業生產單位的生活、辦公用地不包括在免稅范圍內。企業內的道路和綠化占地不屬于社會性公共用地，照章征稅。應繳納城鎮土地使用稅＝（40000－20000）×5＝100000（元）。

2、多選題

根據《車輛購置稅暫行條例》的規定，下列人員中屬于車輛購置稅納稅義務人的有（ ）。

A、應稅車輛的捐贈者

B、應稅車輛的購買者

C、自產車輛的銷售者

D、應稅車輛的進口使用者

【正確答案】BD

【答案解析】應稅車輛的受贈者及自產車輛的使用者是車輛購置稅的納稅義務人。

3、單選題

依據車輛購置稅的有關規定，下列車輛中可以享受減免稅的是（ ）。

A、國家機關購買的小汽車

B、留學人員用現匯購買1輛進口小汽車

C、有突出貢獻專家購買的小汽車

D、長期來華定居專家進口1輛自用小汽車

【正確答案】D

【答案解析】選項A，國家機關購買小汽車，沒有免稅規定；選項B，回國服務的留學人員用現匯購買1輛自用國產小汽車免稅；選項C，有突出貢獻專家購買的小汽車也沒有免稅的規定的。

4、多選題

某單位2015年4月購車一輛，隨購車支付的下列款項中，應并入計稅依據征收車輛購置稅的有（ ）。

A、轉付牌照費

B、增值稅稅款

C、零部件價款

D、車輛裝飾費

【正確答案】CD

【答案解析】銷售方代收轉付款項不屬于車輛購置稅的價外費用范圍。

5、多選題

下列關于車輛購置稅說法不正確的有（ ）。

A、納稅人購買自用的應稅車輛的計稅依據為應稅車輛的全部價款和價外費用（不包括增值稅）

B、進口自用應稅小汽車的組成計稅價格為關稅完稅價格與關稅之和

C、納稅人受贈使用的應稅車輛以同類銷售最高價格確定計稅依據

D、納稅人購買自用應稅車輛，申報的計稅價格低于同類型應稅車輛的最低計稅依據，又無正當理由的，按照最高計稅價格征收車輛購置稅

【正確答案】BCD

【答案解析】選項B，進口自用應稅小汽車的組成計稅價格為關稅完稅價格、關稅與消費稅之和；選項C，納稅人自產自用、受贈使用、獲獎使用和以其他方式取得并自用的應稅車輛一般以國家稅務總局核定的最低計稅價格為計稅依據；選項D，納稅人購買自用或者進口自用應稅車輛，申報的計稅價格低于同類型應稅車輛的最低計稅依據，又無正當理由的，按照最低計稅價格征收車輛購置稅。

6、單選題

某企業2016年3月進口載貨汽車1輛；4月在國內市場購置載貨汽車2輛，支付全部價款和價外費用為75萬元（不含增值稅），另支付車輛購置稅7.5萬元，車輛牌照費0.1萬元，代辦保險費2萬元；5月受贈小汽車1輛。上述車輛全部為企業自用。下列關于該企業計繳車輛購置稅依據的表述中，正確的是（ ）。

A、國內購置載貨汽車的計稅依據為84.5萬元

B、進口載貨汽車的計稅依據為關稅完稅價格加關稅

C、受贈小汽車的計稅依據為同類小汽車的市場價格加增值稅

D、國內購置載貨汽車的計稅依據為77萬元

【正確答案】B

【答案解析】車購稅的計稅依據中不包括代收的保險費、車輛牌照費和車輛購置稅，所以計稅依據是75萬元；選項C，受贈小汽車的計稅依據是稅務機關核定的最低計稅價格；選項D，國內購置載貨汽車的計稅依據是75萬元。

7、單選題

2016年6月王某從汽車4S店購置了一輛排氣量為1.8升的乘用車，支付購車款（含增值稅）234000元并取得“機動車銷售統一發票”，支付代收保險費5000元并取得保險公司開具的票據，支付購買工具件價款（含增值稅）1000元并取得汽車4S店開具的普通發票。王某應繳納的車輛購置稅為（ ）元。

A、20000

B、20085.47

C、20512.82

D、24000

【正確答案】B

【答案解析】購買者隨購買車輛支付的工具件和零部件價款應作為購車價款的一部分，并入計稅依據中征收車輛購置稅。對于代收款項，凡使用代收單位票據收取的款項，應視為代收單位的價外費用，并入計稅價格中一并征稅；凡使用委托方票據收取的，受托方只履行代收義務和收取代收手續費的款項，不并入計稅價格中征稅。銷售單位開給購買者的各種發票金額中包含增值稅稅款的，應換算為不含增值稅的計稅價格。

王某應繳納的車輛購置稅＝（23400+1000）÷1.17×10%＝20085.47（元）

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