本章主要介紹了內部控制的要素、內部控制的應用（我國內控應用指引18項）、內部控制評價與審計、審計委員會在內部控制中的作用等內容。復習時應重點理解COSO委員會與我國內控基本規(guī)范的五大要素、內部控制應用18項指引（以風險為主記憶，內控措施重在理解，掌握關鍵要求）、內部控制評價的程序、審計委員會在內部控制中的作用。本章內容有一定難度，篇幅較大，理解記憶的內容比重較大。預計2015年考試的題型仍然較為豐富，客觀題、簡答題、綜合題的形式均會出現，尤其是主觀題部分。

第七章《風險管理框架下的內部控制》強化練習

　　一、單項選擇題

　　1、根據我國《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》中關于內控要素的認定，下列各項中屬于內部控制系統(tǒng)組成要素的是（　）。

　　A、控制制度、風險評估、控制活動、信息與溝通以及內部監(jiān)督

　　B、內部環(huán)境、保管記錄、控制活動、信息與溝通以及內部監(jiān)督

　　C、內部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通以及內部監(jiān)督

　　D、內部環(huán)境、風險評估、控制結構、信息與溝通以及內部監(jiān)督

　　2、興華股份有限公司成立于2009年，公司自成立以來，總是將履行社會責任為己任。風險管理部門認為，履行社會責任也要關注相應的風險。履行社會責任方面需關注的主要風險不包括（　）。

　　A、安全生產措施不到位，責任不落實，可能導致企業(yè)發(fā)生安全事故

　　B、產品質量低劣，侵害消費者利益，可能導致企業(yè)巨額賠償、形象受損，甚至破產

　　C、環(huán)境保護投入不足，資源耗費大，造成環(huán)境污染或資源枯竭，可能導致企業(yè)巨額賠償、缺乏發(fā)展后勁，甚至停業(yè)

　　D、缺乏誠實守信的經營理念，可能導致舞弊事件的發(fā)生，造成企業(yè)損失，影響企業(yè)信譽

　　3、下列關于資金活動的說法中，錯誤的是（　）。

　　A、企業(yè)財會部門負責資金活動的日常管理，但是不參與投融資方案等可行性研究

　　B、總會計師或分管會計工作的負責人應當參與投融資決策過程

　　C、重大籌資方案應當形成可行性研究報告，全面反映風險評估情況

　　D、籌資方案發(fā)生重大變更的，應當重新進行可行性研究并履行相應審批程序

　　二、多項選擇題

　　1、企業(yè)的采購業(yè)務對于企業(yè)的正常生產經營是非常重要的一部分，下列屬于在采購中需要關注的風險的有（　）。

　　A、供應商選擇不當，可能會導致采購物資質次價高

　　B、授權審批不規(guī)范，可能會出現舞弊或遭受欺詐

　　C、付款審核不嚴，可能會導致企業(yè)資金受損或信用受損

　　D、市場變化預測不準確，可能會導致企業(yè)生產停滯或資源浪費

　　2、對不同存貨進行驗收時需要關注的重點不同，下列說法正確的有（　）。

　　A、其他方式取得存貨的驗收，應當重點關注存貨來源、質量狀況、實際價值是否符合有關合同或協(xié)議的約定

　　B、自制存貨的驗收，應當重點關注產品質量，通過檢驗合格的半成品、產成品才能辦理入庫手續(xù)，不合格品應及時查明原因、落實責任、報告處理

　　C、涉及技術含量較高的貨物，必要時可委托具有檢驗資質的機構或聘請外部專家協(xié)助驗收

　　D、外購存貨的驗收，應當重點關注合同、發(fā)票等原始單據與存貨的數量、質量、規(guī)格等核對一致

　　參考答案及解析：

　　一、單項選擇題

　　1.

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考核內部控制的五要素。我國《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》對內部控制的五大要素進行了認定，這五個部分包括：內部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通以及內部監(jiān)督。

　　2.

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考核社會責任。履行社會責任方面需關注的主要風險包括：

　　（1）安全生產措施不到位，責任不落實，可能導致企業(yè)發(fā)生安全事故。

　　（2）產品質量低劣，侵害消費者利益，可能導致企業(yè)巨額賠償、形象受損，甚至破產。

　　（3）環(huán)境保護投入不足，資源耗費大，造成環(huán)境污染或資源枯竭，可能導致企業(yè)巨額賠償、缺乏發(fā)展后勁，甚至停業(yè)。

　　（4）促進就業(yè)和員工權益保護不夠，可能導致員工積極性受挫，影響企業(yè)發(fā)展和社會穩(wěn)定。

　　缺乏誠實守信的經營理念，可能導致舞弊事件的發(fā)生，造成企業(yè)損失，影響企業(yè)信譽屬于企業(yè)文化建設需關注的主要風險。

　　3.

　　【正確答案】A

　　【答案解析】本題考核《企業(yè)內部控制應用指引第6號——資金活動》。企業(yè)財會部門負責資金活動的日常管理，參與投融資方案等可行性研究。選項A的說法不正確。

　　二、多項選擇題

　　1.

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】本題考核《企業(yè)內部控制應用指引第7號——采購業(yè)務》。采購業(yè)務需關注的主要風險包括：（1）采購計劃安排不合理，市場變化趨勢預測不準確，造成庫存短缺或積壓，可能導致企業(yè)生產停滯或資源浪費。（2）供應商選擇不當，采購方式不合理，招投標或定價機制不科學，授權審批不規(guī)范，可能導致采購物資質次價高，出現舞弊或遭受欺詐。（3）采購驗收不規(guī)范，付款審核不嚴，可能導致采購物資、資金損失或信用受損。

　　2.

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】外購存貨的驗收，應當重點關注合同、發(fā)票等原始單據與存貨的數量、質量、規(guī)格等核對一致。涉及技術含量較高的貨物，必要時可委托具有檢驗資質的機構或聘請外部專家協(xié)助驗收。自制存貨的驗收，應當重點關注產品質量，通過檢驗合格的半成品、產成品才能辦理入庫手續(xù)，不合格品應及時查明原因、落實責任、報告處理。其他方式取得存貨的驗收，應當重點關注存貨來源、質量狀況、實際價值是否符合有關合同或協(xié)議的約定。

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