2019注會備考來襲，2019年注會備考課程也在陸續開通中，小伙伴們該行動起來了！CPA并不是我們想象中的那么難，用好合適的學習工具，掌握適當的學習方式，堅持下來，你就成功了。以下是本周注會《稅法》練習題精選，供考生們了解掌握。練習題精選每周更新。

1單選題

關于不動產進項稅額分期抵扣的新政策，以下不屬于可以分期抵扣的業務是（　）。

A、融資租入的不動產

B、以直接購買取得的不動產，并在會計制度上按固定資產核算的不動產

C、以抵債形式取得的不動產，并在會計制度上按固定資產核算的不動產

D、以接受捐贈形式取得的不動產，并在會計制度上按固定資產核算的不動產

【正確答案】A

【答案解析】不需進行分2年抵扣的不動產，一次性抵扣：（1）房地產開發企業自行開發的房地產項目；（2）融資租入的不動產；（3）在施工現場修建的臨時建筑物。

2單選題

下列關于增值稅銷售額的表述不正確的是（　）。

A、納稅人提供直接收費金融服務，以提供直接收費金融服務收取的手續費、傭金、酬金、管理費、服務費、經手費、開戶費、過戶費、結算費、轉托管費等各類費用為銷售額

B、納稅人提供貸款服務，以取得的全部利息及利息性質的收入為銷售額

C、納稅人提供融資性售后回租服務，以取得的全部價款和價外費用（不含本金），扣除對外支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發行債券利息后的余額作為銷售額

D、納稅人提供融資性售后回租服務，以取得的全部價款和價外費用（不含本金），扣除對外支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發行債券利息、車輛購置稅后的余額作為銷售額

【正確答案】D

【答案解析】納稅人提供融資性售后回租服務，以取得的全部價款和價外費用（不含本金），扣除對外支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發行債券利息后的余額作為銷售額；納稅人提供融資租賃服務，以取得的全部價款和價外費用，扣除對外支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發行債券利息和車輛購置稅后的余額作為銷售額。

3單選題

一般納稅人跨縣（市、區）提供建筑服務，適用一般計稅方法計稅的，按照（　）的預征率計算應預繳稅款。

A、5%

B、3%

C、2%

D、11%

【正確答案】C

【答案解析】一般納稅人跨縣（市、區）提供建筑服務適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預征率計算應預繳稅款。

4單選題

甲市某汽車企業為增值稅一般納稅人，2019年5月在甲市銷售自產小汽車300輛，不含稅售價18萬元/輛，另收取優質費2萬元/輛；將200輛小汽車發往乙市一經貿公司代銷，取得的代銷清單顯示當月銷售120輛、不含稅售價18.5萬元/輛。小汽車消費稅稅率為5%，則該汽車企業當月應向甲市稅務機關申報繳納的消費稅為（　）萬元。

A、295.64

B、300

C、406.8

D、411

【正確答案】C

【答案解析】納稅人到外縣（市）銷售或者委托外縣（市）代銷自產應稅消費品的，于應稅消費品銷售后，向機構所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅，本題委托代銷的應在甲市稅務機關申報繳納消費稅。向甲市稅務機關繳納消費稅＝[300×（18＋2÷1.16）＋120×18.5]×5%＝406.8（萬元）。

5單選題

下列環節既征消費稅又征增值稅的是（　）。

A、啤酒的批發環節

B、金銀首飾的生產銷售環節

C、金銀首飾的進口環節

D、小汽車的生產銷售環節

【正確答案】D

【答案解析】啤酒消費稅在生產環節征收；金銀首飾消費稅在零售環節征收。

6多選題

下列產品中，在計算繳納消費稅時準予扣除外購應稅消費品已納消費稅的有（　）。

A、外購已稅鞭炮焰火生產的鞭炮焰火

B、外購已稅煙絲生產的卷煙

C、外購已稅實木地板為原料生產的實木地板

D、外購已稅白酒生產酒心巧克力

【正確答案】ABC

【答案解析】消費稅外購已納消費稅的扣除中不包括白酒。

【點評】本題考查的是外購應稅消費品已納稅款的扣除。稅法規定應按當期生產領用數量計算準予扣除外購的應稅消費品已納的消費稅稅款。扣除范圍包括：

（1）外購已稅煙絲生產的卷煙；

（2）外購已稅高檔化妝品生產的高檔化妝品；

（3）外購已稅珠寶玉石生產的貴重首飾及珠寶玉石；

（4）外購已稅鞭炮焰火生產的鞭炮焰火；

（5）外購已稅桿頭、桿身和握把為原料生產的高爾夫球桿；

（6）外購已稅木制一次性筷子為原料生產的木制一次性筷子；

（7）外購已稅實木地板為原料生產的實木地板；

（8）對外購已稅汽油、柴油、石腦油、燃料油、潤滑油用于連續生產應稅成品油；

（9）外購已稅摩托車連續生產應稅摩托車（如用外購兩輪摩托車改裝三輪摩托車）。

7單選題

某卷煙批發企業2019年3月，批發銷售給卷煙零售企業卷煙5箱（標準箱），取得含稅收入110萬元，包裝費2萬元，該企業當月應納消費稅（　）萬元。

A、4.79

B、10.47

C、10.75

D、12.45

【正確答案】C

【答案解析】卷煙在批發環節復合計征消費稅，稅率為11％＋250元/箱。

該企業當月應納消費稅＝（110＋2）÷（1＋16％）×11％＋5×250÷10000＝10.75（萬元）

相關推薦

2019年注冊會計師考試《稅法》經典錯題本

2019年注冊會計師考試《稅法》練習題精選匯總