2017年注冊會計師考試已經日益臨近，正保會計網校為廣大學員在精心準備了注冊會計師《稅法》科目的練習題供學員參考，祝大家備考愉快，考試成功。

單選題

下列說法中對于我國稅法理解不正確的是（ ）。

A 、我國采取的是屬地兼屬人的原則

B 、稅收法律關系中的權利和義務是稅法的靈魂

C 、我國目前已有統一的稅收基本法

D 、個人所得稅屬于中央地方共享稅

【正確答案】C

【答案解析】我國目前還沒有統一的稅收基本法，只有稅收普通法。

單選題

甲公司為一家勞務派遣公司，為增值稅小規模納稅人，2017年1 月與乙公司簽訂勞務派遣協議，為乙公司提供勞務派遣服務。甲公司代乙公司給勞務派遣員工支付工資，并繳納社會保險和住房公積金。甲公司共取得勞務派遣收入40萬元（含稅），其中代乙公司支付給勞務派遣員工工資18萬元、為其辦理社會保險9萬元及繳納住房公積金8 萬元。甲公司選擇按全額納稅。2017年1 月甲公司應繳納增值稅（ ）萬元。

A 、1.90

B 、2.26

C 、1.05

D 、1.17

【正確答案】D

【答案解析】小規模納稅人提供勞務派遣服務，可以按照《關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》的有關規定，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅。甲公司應繳納增值稅＝40÷（1＋3%）×3%＝1.17（萬元）

單選題

依據消費稅的規定，下列應稅消費品中，不得扣除外購已納消費稅的是（ ）。

A 、以已稅煙絲為原料生產的卷煙

B 、以已稅潤滑油為原料生產的潤滑油

C 、以已稅珠寶玉石為原料連續生產的金銀首飾

D 、以已稅珠寶玉石為原料生產的貴重珠寶首飾

【正確答案】C

【答案解析】納稅人用外購的已稅珠寶玉石生產的改在零售環節征收消費稅的金銀首飾（鑲嵌首飾）、鉆石首飾，在計稅時，一律不得扣除外購珠寶玉石的已納稅款.

多選題

某縣城一家食品加工企業，為增值稅小規模納稅人，2016年9 月份購進貨物取得普通發票的銷售額合計50000 元，銷售貨物開具普通發票銷售額合計70000元，出租設備取得收入10000 元。本月應納城建稅、教育費附加和地方教育附加分別為（ ）。

A 、城建稅116.50元

B 、城建稅223.11元

C 、教育費附加69.90 元

D 、地方教育附加46.60 元

【正確答案】ACD

【答案解析】該企業銷售貨物應納增值稅＝70000÷（1＋3%）×3%＝2038.83（元）；出租設備應納增值稅＝10000÷（1＋3%）×3%＝291.26（元）；應納城建稅＝（2038.83＋291.26）×5%＝116.50（元）；應納教育費附加＝（2038.83＋291.26）×3%＝69.90（元）；應納地方教育附加＝（2038.83＋291.26）×2%＝46.60（元）。

單選題

下列不屬于關稅征稅對象的是（ ）。

A、準許出境的貿易性商品

B、入境旅客隨身攜帶的準許進境行李物品

C、準許出境的個人郵遞物品

D、境內個人之間轉讓的位于境外的不動產

【正確答案】D

【答案解析】關稅的征稅對象是準許進出境的貨物和物品，位于境外的不動產不屬于關稅的征稅對象。

多選題

下列情況可以減征或免征資源稅的有（ ）。

A、納稅人開采或者生產應稅產品過程中，因意外事故或者自然災害等原因遭受重大損失的

B、開采原油過程中用于修井的原油，但未分別核算，不能準確提供數量

C、開采原油過程中用于加熱的500噸原油

D、對地面抽采煤層氣

【正確答案】ACD

【答案解析】高凝油和高含硫天然氣減征40％開采原油過程中用于加熱、修井的原油，免稅。納稅人的減稅、免稅項目，應當單獨核算課稅數量；未單獨核算或者不能準確提供課稅數量的，不予減稅或者免稅。

單選題

某煤礦的洗煤廠6月份用自產的原煤生產洗煤1200噸，銷售了800噸，銷售額為150萬元。已知其折算率為80%，原煤的稅率為2%。該煤礦當月應納資源稅（ ）元。

A、24000

B、30000

C、128000

D、192000

【正確答案】A

【答案解析】用自產原煤生產的洗選煤，按銷售額乘以折算率乘以稅率納稅。資源稅=150×80%×2%×10000=24000（元）             

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