2017年注冊會計師考試已經日益臨近，正保會計網校為廣大學員在精心準備了注冊會計師《稅法》科目的練習題供學員參考，祝大家備考愉快，考試成功。

多選題

下列關于境內、外所得的稅務處理正確的有（ ）。

A、若企業境內所得為虧損，境外所得為盈利，且企業已使用同期境外盈利全部或部分彌補了境內虧損，則境內已用境外盈利彌補的虧損可以再用以后年度境內盈利重復彌補

B、如果企業境內為虧損，境外盈利分別來自多個國家，則彌補境內虧損時，企業可以自行選擇彌補境內虧損的境外所得來源國家（地區）順序

C、境外盈利在境外已納的可予抵免但未能抵免的稅額可以在以后5個納稅年度內進行結轉抵免

D、企業按照稅法的有關規定計算的當期境內、境外應納稅所得總額小于零的，應以零計算當期境內、境外應納稅所得總額，其當期境外所得稅的抵免限額也為零

【正確答案】BCD

【答案解析】若企業境內所得為虧損，境外所得為盈利，且企業已使用同期境外盈利全部或部分彌補了境內虧損，則境內已用境外盈利彌補的虧損不得再用以后年度境內盈利重復彌補。

單選題

根據個人所得稅法律制度的規定，下列個人所得中，應繳納個人所得稅的是（ ）。

A、勞動分紅

B、退休工資

C、工人取得保險賠款

D、轉讓自用7年唯一家庭生活用房所得

【正確答案】A

【答案解析】本題考核個人所得稅的免征范圍。退休工資不征收個人所得稅，保險賠款屬于免稅項目。對個人轉讓自用5年以上并且是家庭唯一生活用房取得的所得，繼續免征個人所得稅。

單選題

下列關于稅務行政處罰權的表述中，正確的是（ ）。

A、省地方稅務局可以通過規范性文件的形式設定警告

B、國家稅務總局可以通過規章的形式設定一定限額的罰款

C、省以下國家稅務局的稽查局不具有稅務行政處罰主體資格

D、作為稅務機關派出機構的稅務所不具有稅務行政處罰主體資格

【正確答案】B

【答案解析】國家稅務總局可以通過規章的形式設定警告和罰款，省地方稅務局沒有這樣的權利，因此，選項A不正確；省以下國家稅務局的稽查局具有稅務行政處罰主體資格，因此，選項C不正確；稅務所可以在特別授權的情況下實施罰款2000元以下的稅務行政處罰。

單選題

下列關于企業所得稅一般收入的確認，說法中正確的是（ ）。

A、如果交易合同或協議中規定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人可對已確認的租金收入，在租賃期內，分期均勻計入相關年度收入

B、修理修配收入計入銷售貨物收入中

C、企業取得財產轉讓收入，應該分年度確認收入計算繳納企業所得稅

D、無法償付的應付款收入，必須一次性計入確認收入的年度計算繳納企業所得稅

【正確答案】A

【答案解析】選項B，修理修配收入計入提供勞務收入中；選項CD，企業取得財產轉讓收入、無法償付的應付款收入，除另有規定之外，均應一次性計入確認收入年度計算繳納企業所得稅。

單選題

下列合同和憑證應納印花稅的是（ ）。

A、財產所有人將財產贈送給政府簽訂的書據

B、無息貸款合同

C、國際金融組織向我國國家金融機構提供優惠貸款所書立的合同

D、企業與銀行之間的借款合同

【正確答案】D

【答案解析】財產所有人將財產贈送給政府簽訂的書據、無息貸款合同、國際金融組織向我國國家金融機構提供優惠貸款所書立的合同免予貼花。

多選題

下列贈與行為不屬于土地增值稅征稅范圍的有（ ）。

A、甲某將房產贈與兒子

B、乙某膝下無子，將房產贈與對其贍養的侄子

C、丙某將房產通過國家機關贈與希望工程基金會

D、丁某通過境內非營利的社會團體贈與全國老年基金會

【正確答案】ABCD

【答案解析】房地產的贈與雖發生了房地產的權屬變更，但作為房產所有人、土地使用權的所有人并沒有因為權屬的轉讓而取得任何收入。因此，房地產的贈與不屬于土地增值稅的征稅范圍。

單選題

下列關于資源稅減免稅優惠政策，表述不正確的是（ ）。

A、對深水油氣田減征30%

B、鐵礦石資源稅減征20%

C、三次采油資源稅減征30%

D、對實際開采年限在15年以上的衰竭期礦山開采的礦產資源，資源稅減征30%

【正確答案】B

【答案解析】鐵礦石資源稅減按40%征收資源稅。            

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